岁末年初是银行、企业进行财务核算的关键时期，这个时候银行和企业都需要核对账目，轧平账务，查清错账、乱账等。

然而有些企业和银行对于开展银企对账并不积极，自以为自己的是铁账、铁款、铁电脑，可事实并不像想象的那样简单。每年发生的大量案件说明，由于银企长年缺乏勾对账目，使一些银行、企业内部及外部的不法分子伪造票据、制造假账连连得逞，错账案件长期潜伏在银企账内，给企业和银行造成数百、数千万元的资金损失。

每个企业都在银行开立多个账户，有结算账户、贷款账户、专项账户、辅助账户等，有的企业为融资需要或躲藏资金等，大肆在银行多头开户。这些账户虽然在某些方面为企业提供了一定便利，但也隐藏着一些潜在风险。这些账户每年都会发生大量的业务往来，其中不免也会出现个别错账、漏账。为了保证这些账务相符，大多企业和银行经常勾对账目，查清未达账项，及时入账，防患于未然，杜绝了财务案件事故的发生。可也有一些企业、银行对银企对账不重视，工作粗心大意，酿成大错误，造成大案件，带来大损失。

一家大型企业就发生了这样一件事。由于财务人员的疏忽大意，一笔110万元的货款先后出现两次支付，由于企业不及时与开户银行对账，货款错付几个月后才被发现，随后虽然采取了积极措施进行了追缴，可此货款早被挪作他用。

像这样的事不仅发生在企业身上，银行也会出现类似的问题。有时银行对收入、支付凭证在审查时不注意，也会出现记账串户问题，将A企业的钱，误记入B企业。

从目前来看，无论是企业，还是银行，虽然都有很多所谓的制度进行制约，但是工作上的失误、犯罪分子的内外勾结等，都会给企业、银行账户带来损害，甚至会造成不可挽回的损失。

（1）何谓对账。

对账是指会计核算中对账簿记录所进行的核对工作。通过对账，可以保证各种账簿记录的真实与完整，有利于做到账证、账账、账实相符。

会计核算是一项严密细致的工作，它有一套特有的核算方式和体系，在核算资料之间存在着相互依存、相互衔接、相互验证的联系。这种内在的相互关系，就为对账提供了有利的条件。对账工作一般可分为内部对账和外部对账两个方面。

①内部对账。

内部对账是指对本单位内部的账证、账账、账实之间的核对，内部对账通常在规定的时间进行，如月末、季末、年终等时间进行。

②外部对账。

外部对账是指凡与本单位有结算关系的单位，彼此进行核对，如金额和收付时间是否相符。经常有往来关系的单位，一般每月核对一次，如银行存款对账。外部对账有的由对方主动进行，有的则由本单位主动来查对，其中对一些必须进行查对的款项，可随时查对。

如实反映企业经济活动情况，是会计核算的基本原则，但在实际工作中，有时难免会发生各种差错和账实不符的情况。如，在编制记账凭证时的差错，记账或过账时的差错，数量或金额计算时的差错，以及在财产清查中发生盘盈、盘亏，等等。发生这些差错或产生的溢缺，都必然造成账证不符、账账不符和账实不符等现象。这些现象的产生，有的是由于手工操作失误而造成的，有的是由于会计人员疏忽大意，有的却是某些人员的不良行为或某些财产物资的自然原因所造成的。因此，企业在结账之前，就有必要核对各种账簿的记录有无差错。这种账前对各种账簿记录的核对，就称为“对账”。

对账是会计工作中的一个重要环节，只有核对账证相符、账表相符、账实相符，如实地反映企业经济活动情况，才能提供符合实际的会计信息。

（2）对账的主要内容。

对账就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。会计核算的首要原则是客观性原则，要以实际发生的经济业务为依据，真实地反映企业的财务状况和经营成果。通过对账，可以及时发现账务处理过程中的错误，以保证账簿记录的真实性、完整性和正确性，最终为编制财务报表提供真实可靠的会计核算资料。对账是会计工作的一项重要内容。对账的主要内容包括：

①账证核对。

账证核对就是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，以求账证相符，这是保证账账、账实、账表相符的基础。

•现金日记账、银行存款日记账与现金、银行存款收、付款记账凭证及所附的原始凭证相核对。

•明细分类账与全部记账凭证及所附原始凭证相核对。(www.daowen.com)

•总分类账与据以记账的凭证相核对，可以是科目汇总表或分类汇总记账凭证，也可以是全部收款、付款、转账凭证。

②账账核对。

账账核对就是对本单位各种账簿之间的记录进行核对，以求账账相符。账账核对的具体内容包括：

•总分类账全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对相符。

•总账各账户的期末余额与其所属的各明细账的期末余额合计数核对相符。

•现金日记账、银行存款日记账的本期发生额和期末余额应与总账中现金账户、银行存款账户的本期发生额和期末余额核对相符。

•会计部门的各种财产物资明细账的期末余额，与财产保管部门或使用部门的财产物资明细账的期末余额核对相符。

③账实核对。

账实核对是对各种财产物资的账面余额与实有数核对。核对的具体内容包括：

•现金日记账的账面余额应与库存现金实有数逐日核对相符。

•银行存款日记账、银行借款明细账的余额应定期与银行对账单核对。

•各种财产物资明细账的账面结存数量应定期与财产物资实存数核对相符。

•各种应收、应付账款明细账的账面余额应与有关债权人、债务人的明细账记录核对相符。

④账表核对。

账表核对是指账簿记录与据其编制的各种财务报表有关数字相核对，以保证财务报表的真实性、可靠性。

《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与财务报表的有关内容相符。”

《会计基础工作规范》要求各单位的对账工作每年至少进行一次。

（3）银行存款的清查。

银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。在同银行核对账目之前，亦检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后，与银行对账单逐笔核对。尽管银行对账单与本单位银行存款日记账所记录的内容相同，但是，银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额仍会出现不一致。这除了本单位与银行之间的一方或双方同时记账有错误外，另一个原因就是双方往往会出现未达账项。关于未达账项前文已讲，此处不再赘述。