其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户，因此，在会计处理上必须进行单独的核算与管理。

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。其他货币资金必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理。

为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。

（1）外埠存款。

企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样，汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。

【例40—1】某公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户。作会计分录如下：

借：其他货币资金——外埠存款 60 000

贷：银行存款 60 000

（2）银行汇票存款。

汇款人使用银行汇票必须先向开户银行提交“汇票委托书”，并将票款送交银行。银行签发“银行汇票”并连同“解讫通知”一并交汇款人持往异地办理结算。

收款人收到“银行汇票”后，应在汇票金额内根据实际结算金额办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入“银行汇票”，填写进账单送交银行，银行将实际结算金额转入收款人的存款账户，多余金额退回汇款人。

【例40—2】某公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9 500元交存银行取得银行汇票。作会计分录如下：

借：其他货币资金——银行汇票 9 500

贷：银行存款 9 500

（3）银行本票存款。

企业使用银行本票结算，也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行，方可取得银行本票。银行本票的账务处理与银行汇票基本一致，在此不作举例。(www.daowen.com)

（4）信用卡存款。

企业单位需要办理信用卡结算的，应先向银行提出申请，填写“信用卡申请书”，经银行审查符合条件后，要求企业交存信用卡备用金，银行为申请人开立信用卡存款专户，发给信用卡。持卡人如有急需，可允许在规定额度内善意透支，透支后在规定期限内续存归还。如不需要继续使用信用卡时，可向发卡银行办理销户，银行应把信用卡专户存款余额转入其基本存款账户。

【例40—3】某公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20 000元，公司取得信用卡时，作会计分录如下：

借：其他货币资金——信用卡存款 20 000

贷：银行存款 20 000

【例40—4】某公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费680元。作会计分录如下：

借：管理费用——业务招待费 680

贷：其他货币资金——信用卡存款 680

（5）在途货币资金。

在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到所属单位汇出款项的通知，但未收到开户银行收账通知的款项属于在途货币资金。在月末结账时，企业应借记“其他货币资金——在途货币资金”账户，贷记有关账户；待下月初收到汇入款项时，再借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——在途货币资金”账户。

（6）信用证保证金存款。

目前，我国信用证结算方式主要应用于有国外进出口业务的企业，企业向外商开出信用证时，也必须向中国银行提出申请并填写“信用证委托书”，还应将信用证保证金交存银行开立专户。企业向外商开出信用证时，借记“其他货币资金——信用证保证金存款”账户，贷记“银行存款”账户；收到境外供应单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后借记“材料采购”等账户，贷记“其他货币资金——信用证保证金存款”账户；接到银行收账通知，将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——信用证保证金存款”账户。

（7）存出投资款。

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”；购买股票、债券等有价证券时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”，贷记“其他货币资金——存出投资款”。