我国会计上所说的库存现金是指由企业财会部门直接存放保管的用以支付日常零星开支的货币资金，包括库存的人民币和外币。

对库存现金的使用与管理要依据国家有关规定，这些规定可以参考国务院颁布的《现金管理暂行条例》和中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例实施细则》的有关条款，此处只讲库存现金的核算。

（1）库存现金收入的核算。

【例38—1】企业从银行提取现金2 000元，作会计分录如下：

借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000

【例38—2】收到前欠货款1 000元，作会计分录如下：

借：库存现金 1 000

贷：应收账款 1 000

【例38—3】行政人员张翔交回差旅费剩余款100元（原借200元，报销100元），作会计分录如下：

借：库存现金 100

管理费用——差旅费 100

贷：其他应收款——张翔 200

（2）库存现金支出的核算。

【例38—4】企业行政人员报销差旅费400元，作会计分录如下：

借：管理费用——差旅费 400

贷：库存现金 400

【例38—5】企业行政部门购买办公用品200元，作会计分录如下：(www.daowen.com)

借：管理费用——办公费 200

贷：库存现金 200

（3）库存现金的清查。

为了及时发现或防止现金收付差错事故和不法行为的发生，企业应定期或不定期对库存现金清查盘点，如发现长、短款事项，应及时找出原因，并作出处理。在未查明原因前，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算，待查明原因后再转入有关账户。

【例38—6】某企业某月份进行库存现金清查，结果如下：

①库存现金清查中发现长款100元，作会计分录如下：

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100

经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100

贷：营业外收入 100

②库存现金清查中发现短款200元，作会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

贷：库存现金 200

经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，作会计分录如下：

借：其他应收款——出纳员 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200