（一）资产负债表

1.概念

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是静态报表，表中的数据是时点数，就像一张照片，反映企业在报告期末瞬间的情况。

资产负债表以“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计等式为基础设计，表中按照一定的分类标准和一定的次序，列示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益数额及其相互关系，即企业的财务状况。如ABC公司2010年的资产负债表见表7.1。

表7.1　资产负债表

续表

2.作用

从资产负债表上，会计信息使用者可以获取以下信息：

（1）企业的短期偿债能力。

（2）企业的长期偿债能力和资本结构。

（3）企业的财务弹性。是指企业面临突发性资金需要时，是否有能力采取及时有效的措施调度资金，迅速应对。

企业的财务弹性主要来自：资产的流动性或变现能力；企业经营活动中产生现金流入的能力；从企业外部筹集和调度资金的能力；在不影响正常经营的前提下变卖非流动资产以获取现金的能力；调剂货币资金存量的能力。

3.资产负债表项目的分类

（1）资产项目的分类。

资产按流动性大小分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。在资产负债表上，流动资产项目按其流动性大小，依次排列为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等。

非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产，包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产等多项内容。

（2）负债项目的分类。

负债按偿还期限分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指要求在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息等。

非流动负债是指流动负债以外的全部负债，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。

（3）所有者权益。

所有者权益又称净资产，所有者权益指企业投资者对企业享有的权益，等于资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润四项。

实收资本是指有限责任公司的投资者按照公司章程规定交纳的并经过注册的出资额。在股份制企业，实收资本称为股本。

资本公积是指投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，即资本溢价。

盈余公积包括法定盈余公积和任意定盈余公积两部分，前者按照国家规定的比例从税后利润中提取，后者由企业自行按比例提取。

未分配利润是指企业实现的净利润在提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

盈余公积和未分配利润统称为留存收益。

（二）利润表

1.概念

利润表是反映企业在一定时间内经营成果的报表。利润表根据“收入－费用＝利润”设计。

企业的经营成果，通常表现为企业在一定时期内取得的利润（或亏损），利润（或亏损）等于收入减去费用后的差额，是企业经济效益的综合体现。利润表以权责发生制原则和配比原则为基础编制，列示了企业在一定会计期间内取得的收入和费用，并通过计算确定企业的净利润（或净亏损）。如ABC公司2010年的利润表见表7.2。

表7.2　利润表

续表(www.daowen.com)

2.利润表的作用

（1）评价企业的经营成果和盈利能力。

（2）评价企业的偿债能力。

（3）预测企业未来的现金流量。

（4）考评企业管理者的经营业绩。

（5）为利润分配提供依据。

3.利润表项目的分类

（1）收入项目。

利润表中的收入分为经营性收入和非经营性收入。

经营性收入来自企业正常的生产经营活动，包括销售商品收入、提供劳务及让渡资产使用权等收入。根据经营性收入是否持续和经常发生，又可分为主营业务收入和其他业务收入两大类。主营业务收入是从企业主要生产经营活动取得的收入，其他业务收入又称副营业务收入，是指企业非主要生产经营活动取得的收入。判断某项收入是属于主营业务收入还是其他业务收入，主要看其性质是否经常发生。主营业务收入具有持续性的特点，一般在企业总收入中所占比重较大，而其他业务收入则具有偶然性的特点，在企业总收入中所占比重较小。

非经营性收入是指企业在正常经营活动之外得到的收入，如处置固定资产的净收益等，这部分收入与企业的经营活动无关，属于意外和偶然所得，因此在利润表上单独作为一个项目反映。

（2）费用项目。

利润表中的费用分为经营性费用和非经营性损失两大类。

营业费用、管理费用、财务费用属于期间费用，本期发生额全部列入利润表。

此外，所得税作为一种特殊费用，在利润表上也单独作为一个项目反映。

（三）现金流量表

1.概念

现金流量表是反映企业在某一会计期间内现金流入和流出情况的报表，如 ABC 公司2010年的现金流量表见表7.3。“现金”是广义的概念，包括货币资金和现金等价物。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，通常指自购买日起3个月内到期的短期债券投资。

表7.3　现金流量表

续表

2.现金流量表的作用

（1）判断企业的偿债能力和支付能力。

（2）反映企业现金盈缺的原因，以便加强现金管理。

（3）评价净利润的质量。

（4）有助于提高会计信息的可比性和真实性。

3.现金流量的分类

（1）经营活动产生的现金流。

经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，包括生产产品、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买存货、接受劳务、交纳税费等。经营活动是企业最主要的营业活动，也是影响企业现金流量变动的主要原因。从经营活动中取得的现金，是企业现金的内部来源。经营活动现金流量分为现金流入量和现金流出量，以现金流入量减去现金流出量，为经营活动产生的现金流量净额，正数为净流入量，负数为净流出量。

（2）投资活动产生的现金流。

投资活动是指企业购建长期资产和不包括在现金等价物范围内的对外投资事项。投资活动现金流量也分为现金流入量和现金流出量，以现金流入量减去现金流出量，为投资活动产生的现金流量净额。

（3）筹资活动产生的现金流。

筹资活动是指导致企业资本和债务的规模、构成发生变动的交易和事项。筹资活动是企业开展经营活动的基础和前提，有效的筹资活动应当能够及时为企业提供可靠和低成本的资金，增强企业的财务应变能力，减低财务风险。筹资活动现金流量也分为现金流入量和现金流出量，以现金流入量减去现金流出量，为筹资活动产生的现金流量净额。

以上三部分现金净流量之和，加减汇率变动对现金的影响，即为本期现金流量净增加额（或净减少额），该数额应等于资产负债表中货币资金及现金等价物期末余额与期初余额之差。