情景再现

交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，在这种情况下，预收账款也随之产生了。

预收账款是指企业按照合同规定，向购货方或劳务购买方预先收取的款项。它与应付账款不同，这一负债通常不是以货币偿付，而是以一定时间内提供一定数量和质量的货物或劳务偿付。

从小于的话中，我们可以察觉，如果预收账款清零，也就是在借方发生，那么贷方一般情况下并非是银行存款。

借：预收账款

贷：银行存款

这样的会计分录只能说明这项交易未能达成。我们将预先收来的款项又返还给客户，而并没有以出售货物的形式完成此项交易。

小于举例

某企业（一般纳税人）与D公司签订供货合同，供货100 000元，应交增值税17 000元，该公司预付30 000元，剩余货款在交货后付清。

第一步：收到该公司交来的预付款30 000元。(www.daowen.com)

借：银行存款 30 000

贷：预收账款——D公司 30 000

第二步：确认收入实现，开出17 000元增值税发票。

借：预收账款——D公司 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

第三步：收到D公司补付的货款87 000元。

借：银行存款 87 000

贷：预收账款——D公司 87 000