情景再现

货币资金对于一家公司而言可谓是不可或缺。没有任何一家公司银行账户分文没有而开张。在资产负债表当中，资产类首当其冲第一个科目就是“货币资金”。如果想知道所在公司的规模，从货币资金的位数上就可以看出端倪。所以，我们作为会计，首先也需要对货币资金有充分了解哦！

资产负债表中“货币资金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。所以，我们经常将货币资金比作企业的血液！

货币资金对于一家公司而言并非是越多就意味着越好。有的时候，如果一家公司货币资金过多从某种程度上说，该家公司对资金的使用情况并不理想。财务管理上认为货币资金是企业的血液，过于凝固反而说明资金被毫无价值地闲置。让它们健康而且生机勃勃流动起来，才是我们追逐的目标哦！

“取现补库存”是财务中最常见的话语。其意思就是从银行账户中取出现金，放在出纳那里进行报销或者预支备用金或者发放工资等。财务会计几乎每周都要做这类凭证。

小于举例：

公司出纳开具4 000元现金支票，取出现金后作为备用金。财务做账如下：

借：库存现金 4 000

贷：银行存款 4 000

这笔凭证大家是不是觉得很简单呢？

会计工作涉及很多内容，我们需要从简单学起，然后逐层深入。“借”方是库现金，库存现金是资产类，既然在借方，则说明现金增加。而银行存款也是属于资产类，是在贷方，那么说明银行存款减少。通过该笔凭证我们就能知晓，存在银行的存款减少了4 000元，而公司出纳室内的保险柜内多出了4 000元现金。

是不是会计凭证的背后像故事一样有意思呢？

其他货币资金的形成与公司涉及的业务有关系。比如外埠存款，就是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。

小于举例：

某一般纳税企业委托当地开户银行汇款50 000元至采购地银行开立采购专户。

借：其他货币资金——外埠存款 50 000

贷：银行存款 50 000

而后收到采购员交来采购原材料发票等凭证，购货价税款计46 800元。

借：材料采购（或原材料） 40 000

应交税费——应交增殖税——进项税额 6 800

贷：其他货币资金——外埠存款 46 800

采购业务完成清户，收到银行通知，已将多余的外埠存款转回当地银行。(www.daowen.com)

借：银行存款 3 200

贷：其他货币资金——外埠存款 3 200

货币资金的管理较为系统，而且对于会计来说也是十分关键。假使货币资金实际数字与账上金额不符，那就很可能财务做账出现了问题，甚至也不排除人为制造的违法事件。所以，货币资金需要不定期进行清查。其清查方法也是根据库存现金和银行存款分别采取实地盘点法和对账单法。

实地盘点法优点是适应范围较广，大多数财产物资都可采取这种方法，并且这种方法数字准确可靠，但工作量较大。

实地盘点法的局限性是只适用于能直接查清数量的财产，对于应收账款等项目则不适用。

通过银行存款清查后，一些原因造成的账实不符问题会浮出水面。我们会计将其称为“未达账项”。未达账项通常分为四种情况。

出现短缺或溢余，设立“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算。该科目是属于资产类账户。待查明原因后经有关部门审批，作出不同的处理，并转销“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。

现金清查的会计处理应分查明原因和没查明原因两种情况来处理。并且“待处理财产损溢”科目分为报批前和报批后两个时点。

小于举例：

某公司出纳在现金清查的时候发现现金溢出10元。在查明原因前，会计应做账：

借：库存现金 10

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10

查出原因后，冲回，应记：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10

贷：其他应付款或营业外收入 10

如果该公司出纳发现现金盘亏10元，查明原因前，应记：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10

贷：库存现金 10

查出原因后，冲回，应记：

借：管理费用 10

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10