内部控制自我评价是由对内部控制点的制定和执行负有责任的组织及相关人员对内部控制进行评价的过程。

内部控制自我评价时，应做好计划制订、沟通和交流、评估时间与方法的确定、组织专题讨论会、资料整理与分析、结果报告等工作。

（一）制订控制自我评估的计划

企业内部审计人员应当根据组织业务经营的特点和内部控制审计的需要制订控制自我评估的计划。明确内部控制自我评估的目的、范围、内容、程序、方法、时间、参与部门与人员等。

虽然控制自我评估的内容是根据内部控制审计的目的和范围而定，但主要涉及职能部门的目标、风险及控制的适当性、有效性和控制缺陷问题；涉及业务流程的合理性、运作效率和风险环节问题；涉及职能部门和业务经营未来变化及应对策略问题。全面的控制自我评估一般每年组织一次，专项的自我评估应视内部控制审计的需要而定。

（二）与管理人员的沟通与交流

内部控制自我评价过程开始于内部审计部门和管理部门间的合作的工作关系和相互理解。内部审计人员不仅要清楚地理解单位的文化、政治和环境，以助于确立最适当的评估框架；而且要与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、内容及程序进行事先沟通和交流，以取得各级管理人员的支持。

（三）确定自我评估的时间与方法

根据计划安排和沟通后达成共识的结果，内部审计人员应确定专题讨论会的召开时间、参加人员、组织方式和方法。

（四）整理、分析资料

内部审计人员通过问卷调查和专题讨论会后所取得的资料，均要整理归纳成内部控制自我评估的工作底稿，要对内部控制的成功、失败、缺陷、评估结论、预测分析和建议意见进行认真分析，并据此提出改进建议，编制控制自我评估报告。

（五）报告控制自我评估结果

报告内部控制自我评估结果的方式因组织的需要而不同，可以总览的形式报告，也可以分部门、分业务的形式报告。报告的内容包括调查的结果、与会者的评论、表决资料及分析结果的改进意见。在通常情况下，可以将一系列个别控制自我评估报告通过加工提炼成一份总的报告，总报告的内容还应包括为控制的变革所提出的建议，未来内部控制审计范围的设定及操作程序的改进等。

内部审计人员应当将内部控制自我评估报告及时反馈给参与内部控制评估的相关管理人员。必要时，也可提交给董事会或管理层。内部控制自我评估报告的主要内容应写入内部控制审计报告，并将其作为审计报告的附件。

进行内部控制自我评价时，应当根据行业特性、组织文化、管理风格、员工素质等灵活运用适当的方法。内部控制自我评价的主要方法是专题讨论会法、问卷调查法和管理分析法。

1.专题讨论会法

专题讨论会是指内部审计人员召集组织相关管理人员就内部控制的特定方面或过程进行研讨和评估的一种方法。它是决定自我评估是否有效的关键环节。

（1）专题讨论会可按照目标实现情况、风险识别、控制的有效性及业务流程改善等不同的主题组织讨论。

（2）专题讨论会的基本宗旨是双向发现问题或共同分享信息。当一些人在一起讨论他们共同所面临的风险、问题、效率不高和业务经营上的问题的时候，他们可以相互对比各自的经验并相互借鉴。专题讨论会必须建立一个毫无偏见、畅所欲言的宽松环境，并给予与会者不受报复、得到保密的保证或承诺。

（3）专题讨论会召开前必须做好以下的准备工作：(www.daowen.com)

①选定协调人和主持人。协调人由内部审计人员担任，每次讨论会应有两人协调；会议主持人由讨论单位领导人担任。会议召开前，会议主持人和协调人就会议的目标达成一致。

②拟订会议的议程和讨论的主要问题。

③拟订会议预期结论或报告的格式。

④选择利用电子投票手段或其他投票手段进行无记名投票。

⑤向与会者预先分发阅读材料，准备讨论的主题。

⑥对可以预先发现过程风险的与会者事先进行调查。

⑦邀请特定主题的专家出席会议，以帮助澄清讨论中的问题。

⑧备齐所需应查对的文件、资料及记录所用的纸张、表格等。

（4）会议开始时，应由协调人介绍自己和其他协调人员，介绍会议的目标、主题和其他的一些基本规则；然后与会者自我介绍，并表明他们所期望或关心的关键问题，以便使参加会议的每一个人都能意识到其他与会人员所关注的问题。

（5）会议应分阶段进行讨论，但在每一个阶段，协调人都要适时地提出问题，要求与会者详细地介绍他们所熟悉的问题，以助于搜集到与会议目标一致的实务和数据。例如，在有关市场运行风险控制的研讨会上，协调人员可能会提出以下一些问题：

①在整个市场运行的过程中，真正起作用的控制部分是什么？

②在整个市场运行过程中，哪些地方成功？哪些地方不成功？

③对于困难的问题，过去曾尝试过什么样的控制措施或解决办法？

④所采取的控制措施是否较好地完成了任务？

⑤在改善控制措施的效果和提高效益方面，你有哪些建议？

2.问卷调查法

问卷调查法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书面问卷的形式向组织的相关管理人员收集意见的一种方法。

3.管理分析法

管理分析法是指内部控制人员就内部控制的特定方面或过程向管理人员收集信息，并将之与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方法。