内部牵制设计主要是指对牵制组织或制度的设计。所谓制度，是指一组有组织关系的成分的组合体，或者是有组织关系的各种组件的组合体。成分或组件关系的大小与明确与否，会影响到制度系统的目的或作用；成分或组件的多少及本质，同样也会影响系统的目的或作用。因此，在进行牵制设计时，最主要的是进行程序分段，明确各阶层工作内涵，充分考虑限制条件。

（一）设计程序，正确分段

内部牵制设计应遵循的基本原则是，把不相容的职务交由两个或两个以上的部门或人担任。所谓不相容职务，是指两种或两种以上的职务如不分开执行就会发生作弊的职务。例如，出纳与会计、仓库保管与记录都属于不相容职务，如由一人兼管现金收支和记账，兼管者就可以利用工作之便，隐瞒和掩饰现金收支中的错误，甚至通过作假账而贪污挪用现金。因此，必须对单位的重要部门和经济业务进行分离，如实行审批与经办分管、钱与账分管、账与物分管等。

任何单位要想有效地制止错弊，每一项业务都应设计一定的办理程序，并对程序进行正确分段，以便分配给不同的部门和个人去办。一般事项办理程序和分段情况如下：

（1）计划申请阶段；

（2）审核批准阶段；

（3）办理手续阶段；

（4）实施执行阶段；

（5）记录登记阶段；

（6）账实核对阶段。

一般来说，上述六种职务都是不相容职务，特别是批准与执行、执行与记录绝对不能由一人担任。(www.daowen.com)

业务分段的方式很多，应根据业务性质及在处理过程中关键点的多少而定。不论如何分段，每段必须有特定的输入内容、作业方式、输出的成果，使其责任明确，便于追踪考核。每段作业的处理过程如图1 3所示。

图1-3　每段作业的处理过程

上图输入和输出的资料主要是指各种转移凭单；本段作业主要是指在复核以后进行签章或补办必要手续，或进行登记等。每项业务全部办理过程也应事先安排，如依次经过的单位或个人、每段办理的内容、责任人签章、转移时间（上下两段交接时间）、应有附件（随件附表）等。内部牵制作业程序的模式如表1 1所示。

表1-1　内部牵制作业程序模式

（二）明确各阶层管理内涵

在设计内部牵制以及规定各段作业的内容时，应考虑各段作业单位或个人所属的管理层，因为管理层次不同，其工作性质也不相同。一般地，高阶层管理以单位或部门的整体为对象，工作范围较广，以策划与决策为主，具有创造性；中层管理则以控制为主要职能，以其所主管或负责的单位或业务为主，承上启下，具有责任性与管制性；低层管理工作单纯，按章办事，应具有效性与效率性。三者工作的特征如表1 2所示。

表中，高阶层一般包括总经理、副总经理，主要决策与筹划单位整体目标；中层主要包括经理、副经理，以主管的部门或主管的业务控制为主；低层则以基层或单位主管的业务为主。

表1-2　不同管理层工作特性比较表