工程项目成本控制根据工程项目生命周期可以分为多个阶段，每个阶段的特点不尽相同。在整个生命周期中，成本控制不仅局限于施工阶段，而是贯穿于整个项目实施的方方面面。本章具体介绍项目决策阶段、项目设计阶段、招投标阶段、施工阶段和工程款结算阶段的成本控制内容。

1．决策阶段的成本控制

1)可行性研究

可行性研究是运用多种科学手段综合论证工程项目在技术上是否先进可靠，在财务上是否盈利，做出环境影响、社会效益和经济效益的分析与评价，及抗风险能力等的结论，为投资决策提供科学依据。

可行性研究一般分为机会研究、初步可行性研究和(详细)可行性研究三个阶段。机会研究的精确度为±30%，初步可行性研究为±20%，(详细)可行性研究为±10%。一般业主会委托有资质的设计院等机构进行可行性研究。

可行性研究的最终成果是提交可行性研究报告。可行性研究报告的内容一般包括:总论，市场调查与预测，资源条件评价，建设规模与产品方案，场址选择，技术方案、设备方案和工程方案，原材料燃料供应，总图运输与公用辅助工程，节能措施，节水措施，环境影响评价，劳动安全卫生与效仿，组织机构与人力资源配置，项目实施进度，投资估算，融资方案，财务评价，国民经济评价，社会评价，风险分析，研究结论与建议。

2)投资估算的编制与审查

投资估算是可行性研究的重要组成部分，它包含两部分估算内容:建设投资估算和流动资金估算。建设投资估算在不同的研究阶段可采用详略不同、深度不同的估算方法，常见的有生产能力指数法、资金周转率法、比例估算法、综合指标投资估算法。流动资金估算一般参照现有同类企业的状况采用分项详细估算法，个别情况或小型项目可采用扩大指标法。

投资估算的审查部门在审查时应注意:依据的时效性、准确性；估算方法的科学性、适用性；编制内容与规划要求的一致性；费用项目、费用数额的真实性。

3)项目评价

项目评价是可行性研究中十分重要的分析论证部分，它一般包括以下五个方面的内容:

(1)环境影响评价。在研究确定场址方案和技术方案中，调查研究环境条件，识别和分析拟建项目影响环境的因素，研究提出治理和保护环境的措施，比选和优化环境保护方案。

(2)财务评价。在国家现行财税制度和价格体系下，分析预测项目的财务效益与费用，计算财务指标，考察拟建项目的盈利能力、偿债能力，进行不确定性分析(盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析)，据以判断项目的财务可行性。

(3)国民经济评价。按照经济资源合理配置的原则，用影子价格和社会折现率等国民经济评价参数，从国民经济整体角度来考察项目所耗费的社会资源和对社会的贡献，评价投资项目的经济合理性。

(4)社会评价。分析项目对当地社会的影响、当地社会条件对项目的适应性和可接受程度，评价项目的社会可行性。

(5)风险分析。在这些评价的基础上，进一步分析识别项目在建设和运营中潜在的主要风险因素，揭示风险来源，判别风险程度，提出规避风险对策，降低风险损失。

2．设计阶段的成本控制

据西方一些国家分析，设计费一般只相当于建设工程全寿命费用的1%以内，但正是这少于1%的费用却决定了几乎全部以后的费用。由此可见，设计对整个建设工程的效益何等重要，我们控制投资的关键环节就在设计阶段。业主在此阶段的工作内容主要是提出设计要求，用技术经济方法组织评选设计方案，选择勘察、设计单位，签订勘察设计合同并组织实施，审查设计、概预算。提高设计经济合理性的途径有以下几种。

1)执行设计标准，认真履行设计合同

设计标准是国家经济建设的重要技术规范，各类建设的设计部门应制定与执行相应不同层次的设计标准规范，认真履行设计合同。业主应落实设计合同中双方的权利义务，若为设计单位原因而造成的工期、质量和经济损失，可追讨其设计赔偿金；若为自身原因造成的损失，应另行增加设计费；业主方不履行合同的，无权要求返还定金，承包设计方不履行合同的，应双倍偿还定金。

2)采用标准设计

工程设计中可在一定范围内采用通用的标准图、通用图和复用图，可促进工业化水平、加快工程进度、节约材料、降低建设投资。据统计，采用标准设计一般可加快设计进度的1～2倍，节约建设投资费用的10%～15%。

3)推行限额设计

限额设计就是按批准的投资估算控制初步设计，按批准的初步设计总概算控制施工图设计。即将上阶段设计审定的投资额和工程量先行分解到各专业，然后再分解到各单位工程和分部工程。各专业在保证使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制技术设计和施工图设计得不合理变更，以保证总投资限额不被突破。简单地说，限额设计就是分级管理费用限额的设计过程。

限额设计体现了设计标准、规模、原则的合理确定和有关概算基础资料的合理确定，是衡量勘察设计工作质量的综合标志，但若运用不当，或过分强调限额，有可能使某些专业设计特色表现不出来，因此应根据实际情况考虑施行限额设计。

4)推行设计招标或方案竞赛

设计招标或方案竞赛是大型工程项目或标志性建筑中较常用的方式，目的是通过对多个设计方案的技术经济分析和综合比较，结合工程实际条件和各方面因素，选择功能完善、技术先进、经济合理的最佳设计方案。在设计方案的评审过程中可运用价值工程原理，正确处理方案的功能和全生命周期成本的关系，保证设计方案的最优性。评审结果的第一名往往是设计任务的承担者，当然也可能综合某几个设计方案的优点来确定设计任务的取向。

当然，业主及设计单位应仔细对设计概算、施工图预算进行审查。设计概算的审查一般采用集中会审的方式进行，主要是对设计概算的编制依据、单位工程设计概算、综合概算、总概算进行逐级审查。建筑工程概算中主要审查工程量、定额或指标、材料价格及各项费用有无遗漏、重复计算或错误等；设备及安装工程概算中审查重点应放在设备清单及安装费用上。施工图预算的审查与设计概算的内容大致相同，只不过更详细具体，可采用不同方法审查，包括逐级审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点审查法。

3．招投标阶段的成本控制

建设项目的招投标阶段中，发包类型一般有建设项目的总发包、设计总发包、建安工程发包、设备材料采购发包，招标阶段的成本控制应按照业主的意愿、项目类型等实际情况考虑进行合理控制。目前招标投标在国际上广泛采用。招投标实际上是一种市场竞争行为，分别代表了采购方和供应方的交易行为。

1)招标方式

工程项目的招标方式主要有公开招标和邀请招标两种。

公开招标就是招标人通过各种媒体信息发布招标公告，只要有资格的承包人或供应商均可公平参加投标的方式，这种方式可最大限度地使招标人选择有实力、技术强且管理水平高的投标人，因此又称为无限竞争型招标。

邀请招标是指招标人在熟悉实力强且信誉高的几个(三个以上)潜在投标人的情况下，向它们发出投标邀请函来邀请其参加投标的方式，这种方式可缩短招投标周期，节约费用，减少资格评审和评标的工作量，因此又称为有限竞争型招标。

2)工程量清单计价

整个招投标阶段可采用定额计价或工程量清单计价方法进行。目前我国大力推行的是工程量清单计价，目的是与国际惯例接轨，节约工程投资，即招标人承担“量”的风险，承包人承担“价”的风险，促使双方加强工程费用的控制与管理，同时在合理低价中标的原则上，提高了评标的透明度，强化市场自由竞争机制。在工程量清单计价中，投标人自主选择施工方法和施工措施，自主根据企业定额采用综合单价法定价，而招标人只提供项目名称、简要说明、单位及工程量。

3)设备与材料采购招标

设备材料采购招标与建安工程招标的程序大体相同，但要注意材料采购的询价。材料询价过程一般为:询价—报送—送审认可—签订合同，通常要“货比三家”以获得优质且价格合理的材料。

4．施工阶段的成本控制

1)施工阶段成本控制的措施

由于施工阶段有合同价作为约束业主和承包商的依据，因而业主想要降低投资的可能性不大，进行投资控制难度较大，此时主要依靠监理工程师来协助完成，尽可能将投资控制在计划投资额范围内，保证投资控制目标的实现。投资控制措施应从组织、经济、技术、合同四个方面来考虑。投资控制措施如表6-6所示。

表6-6　投资控制措施表

2)施工项目成本的日常控制

施工项目成本的日常控制，必须由项目全员参加，根据各自的责任成本对自己分工内容负责成本控制。

(1)施工技术和计划经营部门或职能人员。

①根据施工项目管理大纲，科学地组织施工。及时组织已完工程的计量、验收、计价、收回工程价款，保证施工所用资金的周转。业主要求加快施工必须有加快施工的具体签证文件，避免无效的资金占用。

②按建设工程施工合同示范文本通用条款规定，资金到位组织施工，避免垫付资金施工。

(2)材料、设备部门或职能人员。

根据施工项目管理规划的材料需用量计划制订合理的材料采购计划，严格控制主材的储备量，既保证施工需要，又不增大储备资金。

①按采购计划和经济批量进行采购订货，严格控制采购成本。如就近采购，选择最经济的运输方式，将采购材料、配件直接运入施工现场等。

②量大的主要材料可以公开或邀请招标。这样可以降低成本，保证材料质量，按时供应，保证连续施工。

③签订材料供应合同，保证采购材料质量。供应商违约，可以利用索赔减少损失或增加收益。

④坚持限额领料，控制材料消耗。可以分别按施工任务书控制、定额控制、指标控制、计量控制，小型配件或零星材料可以钱代物包干控制。

(3)财务部门或职能人员。

①按间接费使用计划控制间接费用。其中，特别是财务费和项目经理部不可控的成本费用。如上交管理费、折旧费、税金、提取工会会费、劳动保险费、待业保险费、固定资产大修理费、机械退场费等。财务费用主要是控制资金的筹集和使用，调剂资金的余缺，减少利息的支出，增息收入。

②严格其他应收款、预付款的支付手续，如购买材料配件等预付款，一般不得超过合同价的80%，并经项目经理部集体研究确定。

③其他费用按计划、标准、定额控制执行。

④对分包商、施工队支付工程价款时，手续应齐全，有计量、验工计价单，项目部领导签字方可支付。

(4)其他职能部门或职能人员。

其他职能部门，根据分工不同控制施工成本。如质监部门责任是质量，安全不出大事故；合同管理部门防止自己违约，避免对方向自己索赔等。

(5)施工队或职工。

施工队包括机械作业队，主要控制人工费、材料费、机械使用费和可控的间接费。

(6)班(机)组或职工。

班(机)组或职工主要控制人工费、材料费、机械使用费的使用。要严格领料退料，避免窝工、返工，注重提高劳动效率。机组主要控制燃料费、动力费和经常修理费，认真执行维修保养制度，保持设备的完好率和稳定性。

3)降低施工项目成本的主要途径

可从组织措施、技术措施、经济措施几个方面分别来考虑:

(1)制订先进合理、经济适用的施工方案。

(2)认真审核图纸，积极提出修改意见。

(3)组织流水施工，加快施工进度。

(4)切实落实技术组织措施。

(5)以激励机制调动职工增产节约的积极性。

(6)加强合同管理，增创工程收入。

(7)降低材料成本。

(8)降低机械使用费。

5．工程款结算的成本控制

1)工程价款计量与支付的程序

(1)支付程序。

①承包商提出付款申请。首先应由承包商提出付款申请，向监理工程师提交“合同工程月计量申请表”，说明承包商认为这个月它应得的有关款项。

②监理工程师审核，编制期中付款证书。监理工程师接到申请表后7天内按设计图纸核实已完工程量，并到现场计量，承包方应予以配合，计量后监理工程师将按规定修正或删除不合理部分，计算付款净金额，在申请表上签字认可。若净金额小于合同规定的最小支付额，则不需要开任何付款证书。

③业主支付。业主收到监理工程师签发的付款证书后按合同规定时间支付给承包商。

(2)工程计量。

监理工程师一般只对工程量清单中的全部项目、合同中规定的项目和工程变更项目进行计量。方法有很多种，可以采用均摊的方法按合同工期平均计量，或者按承包商的凭据进行计量，或者按监理工程师估算的已完工程进行计量与支付，还可以按设计图纸所示的尺寸进行计量等。计量过程中应注意的事项:(www.daowen.com)

①严格确定计量内容:对承包商超出设计图纸要求增加的工程量和自身原因造成返工重做的工程量，不予计量。

②加强隐蔽工程的计量:在每个隐蔽工程完工后必须严格进行测量和记录，双方签字认可后方可进行下一道工序的施工。

(3)合同价款的复核与支付。

合同价款的复核内容与支付表如表6-7所示。

表6-7　合同价款的复核与支付表

2)主要结算方式

(1)按月结算。

按月结算，即先预付工程备料款，在施工过程中按月(月末)结算已完分部分项工程的进度款，跨年度竣工的工程在年终进行工程盘点，办理年度结算，竣工后清算。此方式是目前我国实行较常见的结算方式。

(2)竣工后一次结算。

每月月中预支工程价款，竣工后一次结算。适用于工期短(12个月以内)、合同价小(100万元以下)的建设项目或单项工程。

(3)分段结算。

按月预支工程款，分阶段结算。适用于当年不能完工的单项或单位工程。如按开工、基础完工、主体完工、竣工验收等阶段按比例拨付工程款。

(4)双方约定结算的其他方式。

例如，按合同规定，由业主供应材料的，其材料可按预算价格给承包商，材料价款在结算工程款时陆续抵扣这部分材料，承包商不应收取备料款。

实行竣工后一次结算和分段结算的工程，当年结算的工程款应与分年度的工程量一致，年终不另清算。当然，结算款的支付一般不超过合同价的97%，预留3%的保修保证金，在保修期满后清算。

3)按月结算工程价款的一般程序

工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按合同约定，在正式开工前预先支付给承包人的工程款。它是施工准备和所需材料、结构件等流动资金的主要来源，又称为预付备料款。发包人预付工程备料款应不迟于约定的开工日期前7天，开工后按约定的时间和比例逐次扣回。

(1)预付备料款限额。

预付备料款限额通常根据主要材料占施工产值的比重、材料储备天数、施工工期、建安工程量等因素来测定。即

对一般建筑工程，备料款不应超过当年建筑工程量(包括水、电、暖)的30%；安装工程按年安装工程量的10%～15%拨付。

(2)工程预付款的扣回方法:

①通过合同的形式确定，采用等比率或等额扣款的方式予以扣回。

②从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。因此，确定起扣点是此方式的关键。起扣点计算公式为:

例6-1　某建筑工程承包合同总额600万元，预付备料款按25%预付，主要材料及构件金额占合同总额65%，保修金为合同总额的3%，工期4个月，计划各月的施工产值为:二月100万元、三月140万元、四月180万元、五月180万元。若按未完施工工程所需主材费用等于工程预付款的方式进行预付款回扣，求如何按月结算工程价款。

解　①预付备料款:M＝600万元×25%＝150万元

②起扣点:T＝600万元－150万元÷65%＝600万元－230.8万元＝369.2万元

③二月完成产值:100万元＜T，结算100万元。

④三月完成产值140万元，累计240万元＜T，结算140万元。

⑤四月完成产值180万元，累计420万元＞T。

四月份应扣回的预付备料款＝(420－369.2)万元×65%＝33.02万元

四月应结算:180万元－33.02万元＝146.98万元，累计结算386.98万元。

⑥五月完成产值180万元，全部要扣预付备料款，并预留保修金，应结算:

180万元－180万元×65%－600万元×3%＝180万元－117万元－18万元＝45万元，累计结算431.98万元。

其中，预付备料款150万元，结算款共计431.98万元，预留保修金18万元。

4)工程价款的动态结算

即把各种动态因素渗透结算过程中，结算大体能反映实际的消耗费用。常见的动态结算方法有三类。

(1)按实际价格结算法。

有些地区规定对钢材、木材、水泥等三大材料的价格按实际价格结算。承包商可凭发票实报实销。这种方法很方便，但降低了承包商节约成本的积极性。

(2)按调价文件结算法。

如按主材计算价差、主材按抽料计算价差、竣工调价系数计算价差等根据调价文件来结算。

(3)调值公式法。

根据国际惯例，对建设工程已完成投资费用的结算一般按此法进行。调值公式包括固定部分、材料部分和人工部分三项，典型的材料包括钢筋、水泥、木材、钢结构、沥青制品等，人工包括普通工和技术工。其公式为:

P＝P 0(a 0＋a 1·A÷A 0＋a 2·B÷B 0＋a 3·C÷C 0＋a 4·D/D 0)

式中，P——调值后合同价款或工程实际结算款；

P 0——合同价款中工程预算进度款；

a 0——合同支付中不能调整的部分，一般指管理费和利润占合同价的比重(5%～15%)；

a 1、a 2、a 3、a 4——代表有关各项费用(如人工费、钢材费、水泥费等)在合同总价中所占比重；

A 0、B 0、C 0、D 0——订合同时与a 1、a 2、a 3、a 4对应的各种费用基期价格指数或价格；

A、B、C、D——与特定付款证书有关期限最后一天的49天前与a 1、a 2、a 3、a 4对应各种费用的现行价格指数或价格。

例6-2　2005年3月完成的某土方工程在2004年5月签约，当时的工程量为10万元，该工程的固定系数为0.2，各参加调值的品种除人工费的价格指数增长了10%外都无变化，人工费占调值部分的50%，按调值法完成的该工程结算款为多少万元?

解　a 0＝0.2；其余可调值系数＝1－0.2＝0.8，其中包括人工费和材料费。

人工费＝0.8×50%＝0.4

材料费＝0.8×(1－50%)＝0.4

P＝10万元×(0.2＋0.4×110%÷100%＋0.4×1)＝10.4万元

5)费用的变更和索赔

工程变更在施工阶段常常会发生，一旦发生总是会对工程的造价、质量、工期或功能要求带来一定的影响，而工程变更又常会导致费用的索赔，因此必须加强工程变更管理，避免不必要的工程变更发生。工程费用索赔(承包商向业主的索赔、业主向承包商的反索赔)往往难以避免，无论是哪方面的索赔处理，都应通过总监理工程师的审核以后，在双方协商的基础上进行。

(1)我国现行工程变更价款的确定方法。

工程变更的费率和价格应先根据合同中的约定计算，若没有具体约定则取类似工程的费率和价格。当某项工作的工程量的变化较大时，宜采用新的费率和价格来计算，由承包商提出，监理工程师签字认可并执行。

比如，我国《建设工程施工合同》(示范文本)第11条第1款规定:材料、工程设备价格变化的价款调整按照发包人提供的基准价格，按以下风险范围规定执行……除专用合同条款另有约定外，合同履行期间材料单价涨跌幅以基准价格为基础超过±5%时，其超过部分据实调整。

(2)索赔费用的计算。

索赔包括承包商向业主的索赔和业主向承包商的反索赔两个方面。要计算索赔费用就必须先了解其构成。国际上通行的可索赔费用的构成如图6-11所示。

图6-11　国际上通行的可索赔的费用

从原则上来说，承包商有索赔权利的工程成本增加，都是可以索赔的费用。这些费用都是承包商为了完成额外的施工任务而增加的开支，业主理应予以支付。具体计算索赔费用时，常用的索赔费用的计算方法有以下三种。

①实际费用法。此法最常用，即承包商以实际开支为依据向业主要求费用补偿。

②总费用法。此种方法在实际费用法很难计算时才使用。即当发生多次索赔事件后，重新计算该工程的实际总费用，再扣除投标报价时的估算总费用，可得索赔金额。

③修正总费用法。此法是在总费用计算的基础上去掉一些不合理因素，使其更准确。即某项工作调整后的实际总费用扣除该项工作的报价费用，可得索赔金额。其计算公式如下:

索赔金额＝某项工作调整后的实际总费用－该项工作的报价费用

修正的总费用法与总费用法相比，有了实质性改进，其准确程度已接近实际费用法。

例6-3　某高速公路由于业主修改了高架桥设计导致承包商全面停工1个月，承包商可向业主索赔的费用包括:

(1)人工费:对固定工人索赔人工窝工费，按人工工日成本计算；对可辞退工人索赔人工上涨费。

(2)材料费:索赔超期储存费用或材料价格上涨费。

(3)施工机械使用费:索赔机械窝工费或及机械台班上涨费。自有机械窝工费一般按台班折旧费索赔，租赁机械按实际租金和调进调出的分摊费计算。

(4)分包费:由于工程暂停，分包商向总包商索赔的费用，总包商进而向业主要求赔偿此项费用。

(5)工地管理费:由于全面停工，可索赔增加的工地管理费，按日计算或按直接成本的百分比计算。若只是部分停工则不能赔偿此项。

(6)保险费:索赔延期1个月的保险费，按保险公司保险费率计算。

(7)保函手续费:索赔1个月的保函手续费，按银行规定的保函手续费率计算。

(8)利息:索赔延期1个月增加的利息支出，按合同约定的利率计算。

(9)总部管理费:索赔增加的总部管理费，按总部规定的百分比(3%～8%)计算。若只是部分停工则不能索赔此项。