成本计划包括直接成本计划和间接成本计划，下文详述直接成本计划的相关内容。

1．编制说明

编制说明指对工程的范围、投标竞争过程及合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、项目成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。

2．项目成本计划的指标

项目成本计划的指标应经过科学地分析预测加以确定，可以采用比较法、因素差异分析法等进行测定。

3．单位工程计划成本汇总表

根据工程量清单中所列项，形成单位工程计划成本汇总表(见表6-1)。

表6-1　单位工程计划成本汇总表

4．单位工程成本计划表

按成本性质划分的单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用等进行汇总，形成单位工程成本计划表。常用的工程成本计划表主要包括以下三种。

1)目标成本计划表

目标成本计划表如表6-2所示。它综合反映工程项目在计划期内预算成本、计划成本、计划成本降低额与计划成本降低率。

表6-2　目标成本计划表　费用单位:元

2)降低成本技术组织措施计划表

降低成本技术组织措施计划表如表6-3所示。它是测算工程项目在计划期内直接成本降低额的依据，一般由项目经理部的技术人员同有关部门共同研究确定，主要包括以下内容。

表6-3　降低成本技术组织措施计划表　费用单位:元

(1)计划期内拟采取技术组织措施的种类和内容。

(2)该项措施涉及的对象。

(3)经济效益的计算和直接成本的降低。

3)降低成本计划表

降低成本计划表如表6-4所示。它是编制目标成本计划的依据，一般应根据项目管理目标责任、项目组织机构内部降低成本的措施计划等进行编制。

表6-4　降低成本计划表　费用单位:元(www.daowen.com)

5．项目计划目标成本及其分解

图6-8　计划目标成本编制与确定步骤

工程项目计划目标成本是在相关成本资料分析、预测，以及劳动力、材料、机械设备等资源优化的基础上，项目经理部经过努力可以实现和必须实现的成本。它是施工企业要求项目经理实施工程项目成本管理与控制工作的目标，故应在工程开工前编制完成。计划目标成本编制与确定步骤如图6-8所示。

对计划成本目标进行分解，应确定分目标值和各详细目标值，主要可以按成本构成、按子项目、按时间进度三种类型划分。

1)按成本构成分解

项目成本可分为建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费等。建筑工程和安装工程在性质上存在较大差异，费用的计算方法和标准也不尽相同，所以，在实际操作中往往将建筑工程费用和安装工程费用分解开。按项目成本构成分解可以根据以往的经验和建立的数据库来确定适当的比例，必要时也可以做一些适当的调整。按费用的构成来分解的方法比较适合于有大量经验数据的工程项目。

2)按子项目分解

大中型的工程项目通常是由若干个单项工程构成的，每个单项工程包括多个单位工程，每个单位工程由若干个分部分项工程构成。按不同子项目划分资金的使用，进而做到合理分配，首先必须对工程项目进行合理划分，划分的粗细程度根据实际需要而定。通常，要先把项目总成本分解到单项工程和单位工程中，然后进一步分解为分部工程和分项工程。在完成计划成本目标分解之后，开始编制工程分项资金使用计划。分项工程资金使用计划表如表6-5所示。

表6-5　分项工程资金使用计划表

3)按时间进度分解

编制按时间进度的资金使用计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作合适的投资支出预算。因此，在编制网络计划时应充分考虑进度控制和投资支出预算两者对计划成本目标的要求。

以上三种编制计划的方法并不是相互独立的。在实践中，往往是将这几种方法结合起来使用，从而达到扬长避短的效果。例如，将成本构成按横向分解，子项目按纵向分解，或者横向按时间分解，纵向按子项目分解。项目计划目标成本的表达方式有三种:直方图、S型曲线图、综合分解资金使用计划表。

(1)直方图。

对项目计划成本目标按时间进行分解，基于网络计划可获得项目进度计划的横道图。并在此基础上编制资金使用计划，形成直方图(见图6-9)。

图6-9　根据横道图绘制的资金使用计划直方图

(2)S形曲线图(香蕉图)。

S形曲线图同样是在绘制横道图的基础上完成的。绘制方法是先将各单位时间计划完成的投资额累加求和，得到的数值绘制在以横坐标为时间，纵坐标为投资额的坐标图内。这种S形曲线可以绘制成两条，即按最早开始时间绘制和按最迟开始时间绘制，形成像香蕉的图形，所以又称香蕉图。业主可根据筹措的建设资金来调整S形曲线，即通过调整非关键工作的最早和最迟开工时间，力争将实际投资支出控制在计划范围内。S形曲线图如图6-10所示。

图6-10　S形曲线图

(3)综合分解资金使用计划表。

将计划成本目标的不同分解方法相结合，可得到比前者更为详细有效的综合分解资金使用计划表。一方面可检查各单项工程和单位工程的投资构成是否合理，有无漏项和重复计算；另一方面还可检查具体的投资支出对象是否明确和落实，并可校核分解结果是否正确。