1．成本计划的概念

成本计划是成本管理和成本会计的一项重要内容，是企业生产经营计划的重要组成部分。工程项目成本计划是指在满足合同规定的条件下制订项目的成本计划，并对施工过程中所发生的各种费用支出进行指导、监督、调节，及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保证项目计划成本目标的实现。成本计划是建立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是项目控制成本的指导性文件、设立目标成本的依据。成本计划在成本预测的基础上进行，主要由项目经理负责。

2．成本计划的类型

在项目的策划和实施过程中，成本计划分为若干个阶段，从项目建议书(目标设计)开始直到竣工验收形成专业性非常强的计价过程。从总体上来看，成本计划通常是经过确定项目总目标成本、成本目标逐层分解、项目单元成本估算，再由下而上逐层汇总，并进行对比分析的过程。

1)投资估算

在整个投资决策阶段，根据现有数据资料和一定方法对项目所需的投资额进行估算称为投资估算。投资估算可由业主委托设计单位或咨询单位编制，也可由业主单位有关人员编制。投资估算的精确度在详细可行性研究阶段为±10%以内。当可行性研究报告批准后，投资估算作为批准下达的投资限额对初步设计概算及整个工程造价起着控制作用，同时也是编制投资计划、进行资金筹措及申请建设贷款的主要依据。

2)设计概算

业主委托设计单位(或造价事务所)在设计阶段根据设计文件规定的总体布置及各单项工程的主要建筑结构、设备清单和其他工程的费用综合而成设计概算，它根据颁布的概算定额合理计算而得。设计总概算一经批准，就确定了固定资产投资计划、签订贷款合同金额，控制了建设拨款，形成施工图预算的上限。修正总概算是在初步设计完成后需要进行技术设计时编制的设计总概算的修正部分。

3)施工图预算

设计单位在施工图设计阶段对各单位工程的分部分项工程量做出更精确的描述，相应编制更详细的实施计划，进而在WBS工作单元中根据预算定额及取费标准对费用做出更精确的计算，形成施工图预算。一旦施工图预算得到确认，则工程项目的投资计划就相对固定下来，成为编制标底和签订建筑安装工程承包合同的依据。

4)合同价

业主一般通过招标投标方式选择承包商，承包商根据招标文件和施工的实际情况编制投标报价，业主的标底和承包商的投标报价会有所差异，但一旦双方认可某一价款后，就形成了约束双方的合同价，在承包合同中予以规定。因此，合同价成为业主和承包商的共同目标成本，是双方结算的基础和索赔的依据。

5)结算价

在合同实施阶段业主根据承包合同规定的结算方式对承包商进行费用结算并予以支付，成为结算工程的实际价格。

6)竣工决算

竣工决算不仅反映了项目竣工后的实际价格，同时也是核定新增固定资产价值、考核分析投资效果、办理交付使用验收的依据。它是竣工验收报告的重要组成部分。工程多次计价示意图如图6-7所示。

图6-7　工程多次计价示意图

由图6-7中可看出，整个投资计划的过程是随着工程的发展阶段而形成的，投资计划由概略到详细，再到确定。其金额应是一个递减的过程，即投资估算额是设计概算额的上限，设计概算额又是施工图预算额的上限，施工图预算额又控制着合同价款等。只有形成这样的递减过程才说明投资计划得当，控制有效。

3．成本计划编制依据与要求

(1)项目经理部编制成本计划的依据:

①合同文件。(www.daowen.com)

②项目管理实施规划。

③市场价格信息。

④相关定额。

⑤类似项目的成本资料。

(2)项目成本计划必须反映的要求:

①合同规定的项目质量和工期要求。

②企业对项目成本管理目标的要求。

③以经济合理的项目实施方案为基础的要求。

④有关定额及市场价格的要求。

⑤类似项目提供的启示。

4．成本计划编制原则

为使成本计划能够发挥其积极的作用，在编制成本计划时应掌握以下原则。

1)从实际情况出发原则

工程项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案，合理组织施工；提高劳动生产率；改善材料供应，降低材料消耗，提高机械利用率；节约施工管理费用等。但不能为降低成本而偷工减料，忽视质量，不顾机械的维护修理，片面增加劳动强度，加班加点，或减掉合理的劳保费用，忽视安全工作。

2)与其他计划结合原则

编制成本计划，必须与工程项目的其他各项计划(如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等)密切结合，保持平衡。

3)采用先进的技术经济定额原则

编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对工程的具体特点，采取切实可行的技术组织措施做保证。

4)统一领导、分级管理原则

编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原则，采取走群众路线的工作方法，应在项目经理的领导下，以财务和计划部门为中心，发动全体职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的制订和执行具有广泛的群众基础。

5)弹性原则

编制成本计划，应留有充分余地，保持计划的一定弹性。在计划期内，项目经理部的内部或外部的技术经济状况和供产销条件，很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化，尤其是材料供应、市场价格千变万化，给计划的拟订带来很大的困难，因而在编制计划时应充分考虑到这些情况，使计划保持一定的应变适应能力。