1.外币业务账户的设置及其会计核算的基本程序

在核算外币业务时，企业应当设置相应的外币账户，外币账户具体包括：外币现金、外币银行存款以及外币结算的债权和债务账户。外币结算的债权账户包括应收账款、应收票据、和预付账款等；外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资等。不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行以外的其他账户。

企业发生外币业务时，其会计核算的基本程序为：

第一：根据一定的折算汇率，将外币金额折算成记账本位币金额，按照折算后的金额登记相关账户；在登记有关记账本位币帐户的同时，按照外币金额登记相关的外币账户。将外币金额折算成记账本位币金额时，应采用外币业务发生时的市场汇率，也可以采用外币业务发生时的当期期初汇率。

第二：期末（指月末、季末或年末，下同），对各种外币账户的期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折合为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认汇兑损益。(www.daowen.com)

2.期末汇兑损益的计算及其账务处理

汇兑损益产生于以下两种情形：一是在外币兑换中由于所采用的外币买入价和卖出价与入账价值不同而产生的，其中入账价值往往采用当日的市场汇率；二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的货币性资产或负债价值变动所产生的损益。

按照企业会计制度的规定，在会计期间终了时，应当对外部账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。对于汇兑损益，根据不同的情况加以处理：筹建期间发生的汇兑损益，即如长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次性开始经营当月的损益；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；除上述情况外，发生汇兑损益均应计入当期的财务费用。