小企业会计准则要求企业除了要报送资产负债表和利润表之外，还需要报送现金流量表。为应对小企业准则，KIS标准版9.1增加了现金流量表标准编制功能，方便用户编制现金流量表。

现金流量表反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流出流入情况，是企业财务报告的重要组成部分。

1.现金流量表的编制原理

（1）凭证指定法

资产负债表和利润表的编制基础是权责发生制，而现金流量表的编制基础是收付实现制。财务数据存储形式是凭证，所以系统的做法是每一笔和现金有关的凭证，指定其现金流入或流出的现金流量项目，并按现金流量项目进行汇总即可获得当期的现金流量表。

例①：收回应收账款10000.00，我们编制如下记账凭证：

借：银行存款 10000.00

贷：应收账款 10000.00

根据会计准则，该笔收款属于现金流量项目——“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”。

例②：发放工资。

借：应付工资 50000.00

贷：银行存款 50000.00

根据会计准则，该笔付款应属于现金流量项目——“支付的职工薪酬”。

通过对当期所有涉及收款和付款的凭证进行现金流量项目的指定，即可完成现金流量表主表的编制。

这是KIS系统编制现金流量的基础。在实际操作中我们也可以按照这种方式编制现金流量表，理论上是最准确的一种编制方法。在实际运用中，可能会受到指定人的职业判断和人为出错的影响，且对于收付业务频繁的企业来说，显然工作量是很大的，所以系统提供了另外一种编制方式——“T型账户法”。

（2）T型账户法

T型账户法的编制基础仍然是凭证编制法，你需要很好地理解凭证编制法，才能完全理解T型账户编制法。

T型账户编制法实际上是将企业收付凭证进行拆分处理，比如将一对多、多对一、多对多的凭证拆分成一对一的形式，并依据现金的对方科目进行整理汇总，通过T型账户展现，并依据对方科目的性质确定现金流量项目指定。该方式实质上是批量指定凭证的现金流量项目。

比如凭证指定法的例①，其对应科目是应收账款，假如企业有100笔应收账款，可以用T账户法一次性完成这100笔凭证的指定。大大地加快了编制现金流量表的效率。

在了解了现金流量表系统的编制原理后，我们就可以用系统的方式编制现金流量表了。

2.现金流量表的编制

单击“报表与分析”→“标准现金流量表”，打开“现金流量表系统”对话框，如图8-29所示。

图 8-29

（1）设置报表方案

通过“现金流量表系统”编制报表方案时，必须在指定的报表方案下。每一个报表方案下的数据独立，相互不受影响。

单击系统菜单下“报表方案”选项或按＜Ctrl+O＞快捷键，弹出“报表方案管理”对话框，如图8-30所示。单击“新建”按钮，输入报表方案名。

图 8-30

提示

报表方案的应用意义：

1）企业核算若涉及多币别业务，可以按币别设定不同的报表方案出具不同币别下的现金流量表。

2）可以按期间设置多个报表方案，出具不同期间要求的现金流量表。

3）外资公司可能需要出具按国外会计准则的报表，可以设置不同方案出具相应的报表。

4）其他需要将报表和数据进行隔离的情况。

（2）指定现金及现金等价物科目

该步骤的意义在于告诉系统哪些科目是现金科目，哪些是现金等价物科目。

单击“选项”菜单中的“现金科目”选项，或单击工具条中的“现金”按钮，弹出“新建数据源”对话框，如图8-31所示。勾选现金科目和现金等价物科目，通过单击“改变”按钮，切换现金属性。勾选完毕后，单击“确定”按钮退出。

提示

1）现金和现金等价物系统在处理逻辑上是一致的，对最终现金流量表的结果没有影响。

2）勾选上级科目不因此自动选中下级明细科目，明细科目也需要一一选中。

图 8-31

（3）提取凭证

现金流量表系统本身不可以录入任何凭证数据，也不是直接链接总账内的凭证数据。它需要从总账系统提取凭证数据至本系统，并进行拆分处理。

单击“报表”菜单下的“提取数据”选项，或单击工具栏中的“现金”按钮，弹出“请选择”对话框，如图8-32所示。

图 8-32

选项说明：

1）系统将按照用户指定的时间范围提取凭证，一般提取的凭证与报表期间相一致，也可以大于报表期间，但不能小于报表期间，否则报表数据将不全。

2）不重复提取：本次提取凭证不覆盖以前已提取且完成报表项目指定的凭证数据，在同一报表方案下，出具不同的会计期间的报表，可能用此选项。

3）提取此日期以后的数据：提取指定日期之后的凭证数据，若指定日期之后已经提取过且完成现金流量项目的指定的，将被本次提取覆盖。

4）全部重新提取：对指定时间段内的凭证全部重新提取，并覆盖之前的所有凭证数据和已经完成现金流量项目的指定数据。

5）若之前提取过凭证，在该对话框的上半部分显示已经提取的凭证和凭证的状态。

6）现金流量系统凭证提取完毕后，若账务处理新增、修改、删除现金收付的凭证，不因此导致现金流量系统做同步变更，需要重新提取。

选择提取数据的范围和选项后，单击“确定”按钮提取凭证，系统同时显示提取凭证的进程和结果，如图8-33所示。

图 8-33

凭证提取的过程当中系统自动会把一对多、多对一、多对多的凭证拆分成一对一的分录，单击“报表”菜单下的“凭证查询”或单击工具栏中的“凭证”按钮，弹出“过滤条件”对话框，输入过滤条件，如图8-34所示。单击“确定”按钮后，查看提取拆分后的凭证信息，如图8-35所示。

图 8-34

图 8-35(www.daowen.com)

（4）设定报表时间

单击“选项”菜单中的“报表时间”选项，或单击工具栏中的“时间”按钮，弹出“系统提示”对话框，如图8-36所示。

图 8-36

提示

1）报表时间决定了使用T型账户进行现金流量项目指定时的数据范围。

2）不在报表时间范围内的凭证不受T型账户指定的影响。

（5）通过T型账户指定现金流量项目

确认以上设置完毕后，接下去要做的就是通过T型账户指定凭证的现金流量项目，完成该步后，你将得到所属报表时间的现金流量表。

单击“报表”菜单中的“T型账户”选项，或单击工具栏中的“T型账户”按钮，弹出“请选择”对话框，如图8-37所示。

图 8-37

选项说明：

1）所有现金类科目：默认选择，所有现金类科目的凭证一并处理。

2）某一现金类科目：只处理与某一现金科目有关的凭证。

请核对对话框上半部分提供的信息，并选择相应参数，一般采用默认设置，单击“确定”按钮进入T型账户界面，如图8-38所示。

图 8-38

首先，我们先了解下T型账户的结构：

1）T型账户分借方和贷方左右两边。

2）借方：被拆分凭证的借方是现金科目的汇总，可以理解为现金的增加。

3）贷方：被拆分凭证的贷方是现金科目的汇总，可以理解为现金的减少。

4）对方科目：是现金科目的对方科目。

5）现金类：如果现金科目的对方科目仍然是现金科目，该类别不需要进行现金流量项目的指定，如企业提现和解现业务，仅是现金的形式转换，不涉及现金流量变动。所以逻辑上左边现金类科目的发生额与右边现金类科目的发生额一致。

6）非现金类：如果现金科目的对方科目是非现金科目，该类别需要进行现金流量项目的指定。

在了解了T型账户的结构之后，我们接下来要做的就是展开非现金类，进行现金流量项目的指定。

选中借方的“非现金类”这一行，双击显示下一级科目，或者右击鼠标，选择弹出快捷菜单中的“按下级科目展开”，如图8-39所示。

图 8-39

同理展开贷方的“非现金类”科目，如图8-40所示。

图 8-40

接下来进行现金流量项目的指定。

右击借方的“1122——应收账款”，选择快捷菜单中的“选择现金项目”→“经营活动产生”→“现金流入”，如图8-41所示。

图 8-41

选择后，弹出“选择流向”对话框，选择“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，单击“确定”按钮退出，如图8-42所示。

图 8-42

我们先看下该步骤的指定是如何反映在报表上的。

单击工具栏中的“关闭”按钮，退出当前T型账户界面。单击“报表”菜单中的“报表”选项，或单击工具栏中的“报表”按钮，弹出“现金流量表-[现金流量表]”对话框，如图8-43所示。

图 8-43

从图8-43中我们可以看到，刚刚指定的对方科目是应收账款的现金流入126，174.00，已如实地反映在报表内的“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目上了。符合我们的预期。

接下来，我们回到T型账户界面继续完成其他科目的指定。

当某个科目的情况复杂时，比如管理费用一般下设诸多明细，不同的明细涉及不同的现金流量项目，我们就不能只选择一级科目进行指定。

比如，我们可以双击“管理费用”这一行，显示下一级明细，或右击鼠标，选择弹出快捷菜单中的“按下级科目展开”，展开后如图8-44所示。

然后，我们根据每个明细科目单独指定，比如图8-44中的“560207­职工薪酬”我们可以选择“支付的职工薪酬”项目，而其他明细科目，逐一指定为“支付其他与经营活动有关的现金”项目，即完成管理费用科目的现金流量的指定。

图 8-44

提示

1）对于有些科目明细较多，而且只有个别科目的现金流量特殊的话，有时候我们可以反向操作。即选择上级科目指定为大多数科目均相同的现金流量项目，然后对这些特殊的明细科目重新指定现金流量。

2）如上例，我可以选择“5602-管理费用”科目，选择“支付其他与经营活动有关的现金”，然后选择明细科目“560207­职工薪酬”，选择“支付的职工薪酬”项目，完成管理费用科目的现金流量指定。

当我们完成T型账户所有对方科目的现金流量的指定，我们也就完成了现金流量表的编制，打开报表，如图8-45所示。

图 8-45

提示

1）表中“四、现金净增加额”=“经营活动产生的现金流量净额”+“投资活动产生的现金流量净额”+“筹资活动产生的现金流量净额“=7+13+19。

2）表中“五、期末现金余额”=“四、现金净增加额”+“加：期初现金余额”=20+21。

3）表中“五、期末现金余额”应与科目余额表的现金类科目的本位币余额保持一致。