场景回顾

杨子民在一家集团公司担任行政总监，在过去的一年里，一些部门经费开支大手大脚，导致公司的部门经费预算出现了严重超支和偏差，所以在今年的年度会议上公司要求针对去年的经费支出情况，制定严格的年度总预算和季度预算调整。杨子民负责汇总、审核各级部门上报的月度预算，并参与公司预算分析和平衡会议，务必控制不合理的需求开支。

场景解读

企业的效益在于开源节流。合理的经费预算与需求将会为企业的经济发展带来良性循环，反之，企业则将因为消耗过大而走向经济滑坡，预算不合理及需求超支是造成企业内耗过大的最主要原因之一。

企业部门经费预算执行情况中主要存在如下几种问题。

（1）支出预算不实，部分支出游离于部门预算之外，脱离财政监督。企业各个部门的经费预算通常以综合性预算为主，所有开支需求一次性统一申报、统一审批、统筹管理，但是在实际执行中往往仍有一些部门没有将预算外的实际支出费用纳入预算管理，由此造成了部门的支出预算偏差和不实。

（2）支出预算不细化，一些支出项目超支严重，另一些支出项目结余过大。部门预算经批准后，理应严格按预算执行，非经过有关部门审批，不得随意变更和调整。但是在实际的执行操作中，有的部门往往支出不按预算走，一些项目挪用资金过多，造成经费严重超支；另一些项目支出由于项目未落实，造成项目支出结余过大；当然，也存在由于项目预算资金未能及时拨付使用，造成项目支出完成情况与年初预算存在很大差异，预算资金使用效益未能完全凸显。

（3）企业预算机制不合理、漏洞百出，造成不合理开支审批。一些企业的预算往往在机制上存在不合理或需要完善的地方，因为这些因素，往往容易造成预算支出过大等不良情况，从而影响企业的健康发展。

之所以出现这些问题，原因有以下几个方面。

（1）对企业预算制度不熟悉。有些部门因为对企业预算制度不够熟悉，导致部门资金使用安排脱离财务监督和企业实际支出情况。

（2）小团体及个人利益思想作祟。企业中可能存在某些部门内小团体利益和个人主义思想作祟，造成大量资金脱离财务预算监督，既影响部门预算制度的制定，也助长了腐败现象的增长等。

（3）内部控制制度不完善，执行不力。部门预算要求统一规划，合理配置资源，但是由于缺乏完善的内部控制制度，很多部门仍然按照以往的经验管理和使用预算资金，花钱大手大脚，支出随意性较大，造成预算执行不实，超支严重。

（4）企业预算制度与部门预算需求不相适应。部门预算在很大程度上反映了一个部门的全部支出和运营状况，有时由于预算制度的不合理及预算工作人员的随意性，使预算不能直接、准确地反映本部门的预算执行能力，影响部门预算资金的使用质量和效率。(www.daowen.com)

专家建议

企业实行部门预算制度修订和调整的目的，在于改变过去财务收支预算的不合理、财务资金支出制度不科学和使用效率不高等问题，进一步规范部门预算行为，合理计划支出，提高行政办事效率，促进企业经济发展。

要解决企业部门经费预算不合理的现象，主要对策和思路有以下几点。

1.提高认识，高度重视部门预算工作

部门预算的好坏，直接关系到部门下一年度经费需求的保障程度、各项工作的正常开展和各项任务的顺利完成，部门预算一经审批，难以更改或追加。因此，各部门领导应该把部门预算工作当作一件大事来处理，企业领导也应该亲自主持预算的制定，并监督执行。

2.明确部门预算原则，提高部门预算管理水平

部门预算应该与本部门履行的发展计划相协调，与企业的可用财力相适应，预算支出项目的数字必须依据充分确定的材料，预算必须按照统一的预算科目和规定的支出标准、程序进行计算核定。将预算从基层小组编起，部门负责审核、汇总、分析，结合本部门的自身特点，编制本部门的收支预算建议并报财务审核，接受负责预算工作的相关部门监督鉴定。

3.建立规范的预算制度，提高部门预算质量

一个部门一本预算，反映该部门所有的费用支出情况，保证预算的完整性，从预算的编制、审核、执行到决算，严格按照预设的程序进行。在企业预算管理制度的范围内，应加强部门的预算管理和监督预算的执行，把握部门的工作重点，对申请的各类资金进行合理排序，统筹兼顾，保证重点。做好预算前的准备调查工作，了解各部门的支出范围、开支标准，并分析近年来的财务收支状况和预算执行情况。预算支出要细化到项目，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分轻重缓急，合理安排项目资金。

逸马点睛

科学严格的预算制度是控制部门经费过度开销的有力举措。