解决短缺问题的根本途径是解放和发展社会生产力，这就需要改变经济运行方式，提高经济运行效率，走向市场化无疑是其唯一出路。但这也经历了一个艰难的思想解放和实践探索过程，历经14年才真正确立了“社会主义市场经济”地位和明确了经济体制改革的方向。这也是财政放权走向财政分权的过程。

党的十二届三中全会提出，我国实行有计划的商品经济，改革是为了建立充满生机的社会主义经济体制，增强企业活力是经济体制改革的中心环节。这一时期，各方面改革都是围绕“增强企业活力”展开的，“利改税”则是增强企业活力、确立企业主体地位的关键一步。“利改税”，即把国营企业向国家上交的利润改为缴纳税金，税后利润全部留归企业。从1979年开始，国家就先后在几百户国有企业中进行了利改税试点，并进行了两步“利改税”改革。1986年，又在“利改税”的基础上推行了企业承包经营责任制改革，明确企业经济责任，从物质利益上进一步调动了企业和职工的积极性。从税收的角度来规范国家和企业分配关系，意味着政府放权开始走向主体性分权，包括经济分权和行政分权。

1992年10月召开党的十四大，总结了改革开放以来建设有中国特色社会主义理论的主要内容，明确提出，我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，强调要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用。在新的条件下，财政改革的任务就是要为市场化改革奠基铺路，赋予市场主体完整的自治权，实现“四自”（自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体）。一是通过分税制改革，形成了相对稳定和规范的中央与地方财政分配关系，为企业摆脱政府部门附属物地位，转变为所有权与经营权分离的真正市场主体创造了体制条件。二是按照统一税法、公平税负、简化税制原则，建立了以增值税和营业税为主体的税收制度，开征了消费税，对内资企业实行统一的所得税，简并统一个人所得税，改革农业税，开征了土地增值税等，初步形成了更有利于市场平等竞争的税收制度。三是按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的目标，推进国有企业现代企业制度改革，初步理顺了国家所有权与企业财产权之间的关系，企业产权主体地位开始形成，为市场主体之间民事法律关系的确立奠定了基础。四是颁布实施了《中华人民共和国预算法》，把政府预算初步纳入了法制化的轨道。财政分权改革为市场机制的形成和有效运转提供了基本支撑。(www.daowen.com)

市场化改革重塑了计划经济体制下风险与收益的分配，让居民、企业和地方政府都成为利益主体和风险主体，资源配置优化，经济效率提高，经济蛋糕做大，人民生活改善。这从整体上大大降低了家贫国穷的公共风险。围绕市场化的财政分权改革，为多元主体，尤其是市场主体的形成提供了前提条件和制度保障。与市场化改革相适应，财政也从“建设财政”转向“公共财政”，财政向市场分权、向地方分权的改革，推动了政府与市场关系的构建。