1.“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目内涵

“汇率变动对现金及现金等价物的影响”反映下列项目之间的差额。

(1)企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的差额。

(2)企业外币现金及现金等价物净增加额按资产负债表日即期汇率折算的金额。

2.汇率变动对现金的影响因素分析

1)确认外币交易和折算现金流量均采用相同汇率时的影响

如果外币交易发生和折算现金流量均采用当日汇率折算，则外币现金收付时，“汇率变动对现金的影响额”为零。但是，每逢期末(即“资产负债表日”)，外币账户余额要按资产负债表日即期汇率折合为记账本位币，即调整外币账户本位币余额，调整的发生额并不形成经营、投资、筹资活动的现金流量，但却会引起“现金及现金等价物的净增加额”的变动，形成对本位币现金余额的影响，在编制现金流量表时有以下公式：外币现金流量与外币交易确认采用同一种汇率时汇率变动对现金的影响额=每期期末外币现金账户本位币余额的调增额合计一每期期末外币现金账户本位币余额的调减额合计。

2)确认外币交易和折算现金流量采用不同汇率时的影响

如果确认外币交易时采用当日汇率，而折算现金流量时采用近似汇率，或者相反，确认外币交易时采用近似汇率，但折算现金流量时采用当日汇率，或者确认外币交易和折算现金流量采用不同的近似汇率，则汇率变动(或差异，下同)对现金的影响由三方面因素构成。(www.daowen.com)

(1)期内收入外币现金汇率变动对现金的影响额

=∑[期内某日收入某种外汇现金数量×(确认外币交易采用的汇率-折算外币现金流量采用的汇率)]。

(2)期内付出外币现金汇率变动对现金的影响额

=∑[期内某日收入某种外币现金数量×(折算外币现金流量采用的汇率-确认外币交易采用的汇率)]。

(3)调整外币现金账户本位币余额对现金的影响额

=∑(每期末结存外币现金数量×期末汇率-期末调整前外币现金账户本位币余额)。

以上三项合计，为确认外币交易与折算现金流量采用不同汇率时，现金流量表“汇率变动对现金及现金等价物的影响额”项目应填报金额。

应予强调说明的是，这里所说的“期”，既可能是“月”，也可能是“季”“年”，但与在公式中的“期初”“期末”以及“平均汇率”所涉及的“期”，必须采用同一“会计期间”。