税收制度是否国际化、法治化和市场化是体现一国营商环境是否优越的重要体现，税收制度的创新不是为了制定税收优惠政策，也不是为了吸引投资而一味照搬他国的税收制度，而是要立足本国的实际情况，对标国际税收环境，按照“遵循国际惯例、符合国家方向、适应功能需求”的思路，探索最为适合本国发展和国际惯例环境的税收制度和政策制定，要根据本国的投资和贸易情况来聚焦制约投资开放、贸易创新功能深化的税制瓶颈，创新探索、先行先试，建立具有国际竞争力的税收制度。我国自建立自由贸易试验区以来，率先在自由贸易试验区内对照国际税制标准，按照国际惯例建立遵循国际规则的税收管理制度，以税制简明、税率合理和征收高效的税收制度体现了自由贸易试验区税收国际化的特征。虽有一定的成绩，税收制度在自由贸易试验区内取得了一定的创新举措和突破，但与国际上较发达的国家相比，不论是在税收服务还是在税收管理或税收方式上都还存在较大提升的空间。例如在税收管理上，目前我国的税收征收程序较国际惯例还是相对繁琐并时间较长，不仅会对税收环境和贸易便利性造成一定的影响，还会对我国整体的营商环境造成不良影响。另外在税收方式上，目前的税收制度不论是在管理方式还是服务创新上，对一些国际海关监管新模式、跨国经营新业务、跨境电子商务开展等新方式和新模式的税收征收，还存在服务体系不健全、管理流程不简便、跨国纳税服务和反避税管理不成熟等问题。因此，为了更好地创新税收制度和解决在不断变化中出现的各种税收问题，自由贸易试验区承载改革创新的重担，在试验区内开展税收制度创新的试验田，充分借鉴国际惯例的税收制度和政策的先进经验与做法，结合我国国情的特点和需求，从税收政策、税收管理、税收服务和税收方式等多个方面先行探索形成新的税收管理制度。

一是在税收政策上，率先在自由贸易试验区先后颁布了《关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税问题的通知》《关于中国（上海）自由贸易试验区非货币性资产投资和股权奖励分期缴纳个人所得税政策的通知》《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》《关于创新自由贸易试验区税收服务措施的通知》《关于辽宁等7个自由贸易试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题的通知》《关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知》等一系列税收政策法律法规和政策措施，进一步结合我国在实施全面深化改革的重点方向上把握税收制度改革，按照国际管理的税制环境和发展趋势完善和推进我国税收政策的税制安排和税收制度需求。

二是在税收征收管理方式上，先后在自由贸易试验区实施和推行专业化集中审批制度，设立一站式税务申报窗口，简化税收流程再造和审批程序，采用“先批后核、批核分离”等一批税收审批制度，采用网上申报、网上审核、网上纳税等创新方式建立网络管理和严格的税务稽查制度，并且创新税收风险管理信息系统、出口退税“先退后审”、税务任务管理与服务回访系统、信用纳税、跨境缴税，以及国地税协同开展反避税调查等创新管理方式，进一步加强税收征收管理方式的不断创新。

三是在税收服务上，建立了多部门税收联合协同服务方式，依托税收信息共享平台进一步完善税收征收信息服务系统，先后复制和推广了，网上自动赋码、网上自主办税、电子发票网上应用、网上区域通办、网上直接认定、非居民税收网上管理、网上按季申报、网上备案、纳税信用网上评价、创新网上服务、税企邮合作便利领票、“单一窗口”办理退税提速、自助双向电子取件模式、涉税电子文书网上送达服务、政府共享电子税票应用平台、多语种税务咨询服务平台等一批税务服务创新方式。同时还积极培育社会中介机构，通过政府法定购买服务政策等方式对试验区内各类企业的日常纳税申报的审核年度企业所得税和个人所得税清算申报、亏损核定等事务性工作，交由社会鉴证类机构代理。

四是在税收立法完善上，在自由贸易试验区进一步推进和完善税收实体制度和税收程序制度方面的立法工作，针对自由贸易试验区的相关税收政策，进一步对《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》《财政部海关总署国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》《财政部海关总署国家税务总局关于融资租赁货物出口退税政策有关问题的通知》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》《财政部国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》等一系列税收法律法规，结合我国自由贸易试验区税制改革的目标和试点，按照全面深化改革的新形势和新要求进一步进行修订和完善，按照我国的实际发展和切实需求创新税务法制新标准。

表11-1　自由贸易试验区税收创新案例汇总表（精选）

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