财务管理是企业管理的重要组成部分,是“关于公司资金的筹集与获得、运用与耗费、回收与分配的管理工作”[15]。科学的财务管理,既要理顺企业的资金流转,确保生产经营的正常进行;又要正确处理各种财务关系,确保各方利益要求的满足。财务管理一般包括对企业资金的筹措活动、投资活动、经营引起的财务活动及利润分配活动的协调管理。
商务印书馆创立初期,以发行所和印刷所为主要的经营部门,当时的账房艾墨樵,是大股东沈伯芬介绍入馆的,后来,艾先生管理商务的银钱有20年之久。但直至中日合资前,商务的财务管理仍然比较混乱。1914年,夏瑞芳被卷入上海“橡皮股风波”而致使商务资金元气大伤之后,张元济深感财务改革的必要。香港、安徽分馆会计携款潜逃,夏瑞芳亲戚鲁云奇贪污案,更使张元济忧心忡忡:“公司现在范围愈广,头绪愈繁,组织太不严密,故每每出事,以余所见,实不能不有所改革。”[16]1918年9月,商务印书馆总务处改组时,下设了机要、稽查等9个部门,其中一个就是会计科。从此,商务的财务管理有了独立的部门,其工作内容渐渐明晰,工作程序也得到了很大的改进。1921年7月,胡适考察商务时与杨端六长谈,后者提出“馆中无人懂得商业,无人能通筹算”,“馆中最大的弊病是不用全力注重出版而做许多不相干的小买卖”[17]。以此为契机,商务开始筹办新的会计制度,设立了改革会计制度筹备处并公布简章,并于次年1月将新的会计制度付诸实施,改中国惯用的旧式直行记数法为现在通用的新式簿记法。1922年8月,又设立了受总经理直接指挥和管辖的成本会计办事处,1931年设立预算管理委员会。王云五外出考察回国后,于民国十九年(1930年)九月十一日向商务印书馆提出组织、财务和人事方面的改革,即所谓的“科学管理法”。(www.daowen.com)
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