（一）财务盘点管理制度

1.总则

为了规范公司的相关财务行为，进一步加强公司财务管理工作，公司特制定本制度。

2.财务盘点范围和依据

（1）财务盘点范围具体包括现金、票据、有价证券、材料、在产品、产成品、委托加工商品、下脚料及固定资产等内容。

（2）相关人员在盘点公司固定资产时，应根据“固定资产管理规定”办理，其余各项的管理严格按照本制度实施。

3.盘点人、协点人、会点人、监点人职责

（1）财务盘点人由公司财务管理部人员担任，对点计工作全面负责。

（2）财务协点人由公司工程管理部人员担任，对盘点时的物品搬运工作全面负责。

（3）财务会点人由公司综合服务部办公室指派人员担任，对盘点记录工作全面负责。

（4）财务监点人由公司总经理办公室视需要派员担任，对盘点监督工作全面负责。

（5）公司各分公司应指定专人对盘点筹划、联络相关事宜全面负责。

4.财务盘点前的准备工作

（1）公司经管部门将应盘点财务预先准备妥当，备妥盘点工具，而盘点表格的编制工作由公司财务管理部负责完成。

（2）公司现金及有价证券应按类分别整理，并列出相应的清单。

（3）公司存货的堆置要整齐集中，并设置标示牌。

（4）公司各项财务账册应在盘点前登录完毕，在特殊情况下因故无法完成的，应由公司会计部门将尚未入账的（如缴库单、领用单、交运单、收料单等）有关单据，利用一式两份的结存调整表，以确保账面金额的正确性。

（5）公司财务盘点期间已收料而未办妥手续者，为了避免出现差错而应另行分开盘点。

5.盘点的方式

盘点的方式有不定期抽点、特定项目每月抽点和年终全面盘点三种形式。

（1）不定期抽点的相关规定。

1）不定期抽点应由各分公司经理室视实际需要，随时指派人员进行不定期抽点。

2）不定期抽点时应会同公司经管部门及公司财务管理部共同办理。

3）抽点程序与每月抽点相同，在复写完毕盘点统计表及盘存表各一份后，交抽点人员。

（2）特定项目每月抽点的相关规定。

1）特定项目每月抽点由财务管理部主办，办理之前须经总经理核准。

2）特定项目每月抽点的抽点日期及项目应以不预先通知为原则。

3）特定项目每月抽点时应会同经管部门共同办理。

4）特定项目每月抽点前应由公司财务管理部利用一式两份的结存调整表，在确保账面金额准确无误以后再进行相应的盘点。

5）存货记录要通过计算机控制，应以收发存月报表为调整依据，如月报表不能及时附送的，应在结存调整表的调整栏上详细注明，签章由经管人员与抽点人员共同来完成。

6）特定项目每月抽点应仔细填写盘点统计表及盘存单。

7）对于特殊项目的范围这一项，应由各公司根据实际需要自定。

（3）年终全面盘点的相关规定。

1）公司各分公司经理室签发盘点通知，必须先经总经理核准后，通知各有关部门准备盘点。其中，盘点日期、人员配置及相关注意事项都应在盘点通知里详细注明。

2）公司财务盘点期间除紧急用料外，对于收发料的工作要给予暂停，而财务盘点期间所需用料办理的时间必须在盘点三天前完成。

3）原则上讲，公司财务年终盘点应采取的方式是全面盘点，如确因情况所限无法执行而需要改变方式时，必须经公司总经理批准后才可实施。

4）为了避免出现误差，公司财务盘点应尽量采用精确的计量器，每项财务数量由双方确认后，下一项内容才可继续。财务盘点工作结束以后，不得提出遗漏的不同意见。

5）相关人员在进行财务盘点时，由会点人依实际盘点数认真、详细地记录，盘点统计表必须是一式两份，并于盘点工作进行时编列流水号码，由会点人与盘点人共同完成姓名、时间的签署工作。在某些情况下需要更改的，须经双方共同签字认可。经管部门应依据盘点所得结存量，汇编一式两份盘存单，其中的一份用来自存，另一份需要送会点部门，由会点部门完成盘点实际金额的核算工作。

6.盘点报告的相关规定

（1）公司财务管理部应将盘存单的盈亏项目加计金额在盘盈盘亏汇总表上详细注明，必须是一式四份。其中一份送公司经管部门填列差异原因的“说明”及“对策”后呈核，一份由公司财务管理部经理签注后送总经理室。而对于特定项目每月抽点及不定期抽点，规定应在盘点后的一周内向总经理室送交一份盘点报告汇总表。

（2）公司财务管理部应将盘点结果作为盘点报告报送总经理室呈核。如果有异常情况，应连同异常事项及建议报送总经理室呈核。

（3）通常情况下，公司盘盈盘亏金额应列入待处理科目，到了年末之际，应按照相关规定分别转入相应的会计科目。

7.附则

（1）本办法由公司财务管理部负责制定、修订和解释。

（2）本制度经公司总经理核准后施行，修改时也如此。

（二）资产减值准备计提管理制度

1.总则

（1）为了加强公司各项资产管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规范运作。有效防范化解资产损失风险，使相应的会计报表更能全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的“企业会计准则”及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，公司特制定本制度。

（2）本制度所提的各项资产是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、委托贷款和持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产和商誉。资产减值准备分别为坏账准备、存货跌价准备、委托贷款减值准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和商誉减值准备。

2.减值准备的计提

（1）坏账准备。在资产负债表日，公司对单项金额重大（500万元以上）的应收款项的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对单项金额不重大（小于等于500万元）的应收款项及经单独测试后未发生减值的重大应收款项，根据应收款项余额的8%计算确定减值损失，计提坏账准备。本公司内部及合并范围内的子公司相互之间的应收款项不计提坏账准备。

（2）存货跌价准备。在资产负债表日，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。可变现净值为存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额。其中：商品存货的可变现净值为估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额；材料存货的可变现净值为产成品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，可变现净值以合同价格为基础计算。公司持有的存货数量多于销售合同订购数量的，超过部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。本公司于资产负债表日确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（3）委托贷款减值准备。期末账面存在的各项委托贷款，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与未来现金流量现值之间的差额计提减值准备，并按单项计提。

（4）持有至到期投资减值准备。以摊余成本计量的持有到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备时，对单项金额重大（500万元以上）的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额不重大（小于等于500万元）的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合进行减值测试。

（5）可供出售金融资产减值准备。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。

（6）长期股权投资减值准备。期末账面存在的各类长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，应计提长期投资减值准备。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备，并按单项资产计提。投资性房地产减值准备期末账面存在的采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，如果由于市价持续下跌、损坏等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

（7）固定资产减值准备。期末账面存在的固定资产，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

（8）在建工程减值准备。期末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。

（9）无形资产减值准备。期末对无形资产逐项进行检查，若该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济效益的能力受到重大不利影响；或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；或其他足以表明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形的，按可收回金额的金额低于其账面价值的差额计提减值准备。

（10）商誉减值准备。本公司合并所形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试。商誉需要结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。本公司进行资产减值测试，对于因合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。

3.减值准备的核销

（1）期末对确需核销的资产，公司财务管理部要及时写出核销的申请报告，报财务总监审核。申请核销资产的书面报告至少包括下列内容：

1）核销数额和相应的书面证据。

2）形成的过程和原因。

3）追踪催讨和改进措施。

4）对公司财务状况和经营成果的影响。

5）涉及的有关责任人员处理意见。

6）董事会认为必要的其他书面材料。

（2）财务总监审核后，拟定核销资产的书面报告，报公司总经理办公会或董事会，并按照以下权限批准核销后，由公司财务管理部进行账务处理。

1）总经理办公会有权决定金额占公司最近一次经审计总资产10%以下的资产核销事项。超过上述限额的资产核销事项须报董事会批准。当资产核销连续12个月累计金额达到公司最近一期经审计的总资产20%时，须报董事会批准。

2）董事会有权决定金额占公司最近一次经审计总资产低于20%的资产核销事项。超过上述限额的资产核销事项须报股东大会批准。当资产核销连续12个月累计金额达到公司最近一期经审计的总资产30%时，须报股东大会批准。

3）资产核销金额占公司最近一次经审计总资产20%以上的资产核销事项或资产核销连续12个月累计金额达到公司最近一期经审计的总资产30%时，需报股东大会批准。

4.附则

（1）本制度若与企业会计制度、企业会计准则及其他法律法规和规范性文件规定相抵触时，依据该制度执行。

（2）本制度适用于公司及下属各子公司、分公司、部门。

（3）本制度由董事会负责解释。

（4）本制度自公司董事会批准之日起执行，修改时也如此。

（三）公司财产管理制度

1.总则

（1）为了加强公司财产的管理工作，规范相关行为，公司特制定本制度。

（2）公司财产是指资产负债表上所列的属于固定资产科目，在相关事务需要办理的时候必须严格按照本制度所规定的。

2.公司财产的划分

公司综合事务部负责统筹管理公司的财产，委托使用单位对其进行保管，根据不同的性质划分如下。

（1）公司电气设备：具体包括输电、配电、照明设备和变电设备。

（2）公司空气调节设备：具体包括冷气机、抽送风机和电风扇。

（3）公司事务设备：具体包括机具设备（复印机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等）、家具设备（写读家具、储放家具、坐息家具等）和通信设备。

（4）公司土地。

（5）公司房屋及建筑设备：具体包括办公室、社区文化中心、仓库和宿舍等。

（6）公司交通及运输设备：具体包括小轿车、客货车、消防车和起重机等。

（7）公司供水设备：具体包括水塔、储水池、过滤设备和抽水机等。

（8）公司其他设备：具体包括防护设备（消防、保安、医疗）、装潢设备和康乐设备等。

3.公司财产具体管理规定

（1）公司财产保管部门每年应在固定时间内和财务管理部共同完成盘点工作，但对新置的公司财产应每月对账一次，根据盘盈或者盘亏的实际情况确定办理相应的增值或者减损。

（2）公司购入而取得的不动产，应立即办理所有权移转登记，其有关产权的登记与变更登记，以及税法规定事宜与减损报废的设备，都由公司财务管理部严格按照相关规定办理。

（3）无论公司的各项工程修造所需金额多少，均应编列预算表，由公司财务管理部备查复核，在紧急情况下，应补办手续。

（4）对于公司的不动产出租或者租入，均应事先订立契约书，由公司财务管理部对其进行复核，经总经理核准后才能办理相关手续。

（5）划分资本支出和费用支出应依据以下几项标准。

1）公司支出结果能获得其他资产者属资本支出，支出结果不能获得其他资产者的应列为费用支出。

2）公司因扩充、换置、改良而能增加资产的价值或者效能者属资本支出，反之则应列为费用支出。

3）公司支出结果所获得的固定资产，其耐用年限超过了两年而其金额超过了5万元的属资本支出，如果耐用年限低于两年或者其效用仅及本期者应被列为费用支出。

4）为了维持公司财产的原始使用效能所需的维护费用应列为费用支出。

（6）严格依据内购核决权限表的规定，办理公司财产支出核决权限。

（7）利用平均法对公司固定资产进行折旧计算，并以账面价值为准，在折旧耐用年限方面，应该严格按照所得税的相关规定。

（8）对于公司届满的固定资产仍继续使用者，相关规定中要求是不能折旧的，但主要或者重要的生产设备则需要调整以往旧额，可以进行折旧计算。

（9）对于公司固定资产设账的问题，公司财务管理部在总分类方面设置了一些科目，如“土地”、“房屋及建筑”、“机器设备”、“电气设备”、“空气调节设备”、“事务设备”、“供水设备”和“其他设备”等。同时还要进行财产目录卡的设置，并于各负责管理部门设置同式财产目录表，详细记录负责保管人及移动情况，在使用人签字以后再留存。财务管理部门与管理部门于每年会同盘点时应互为核对双方登记卡表所载内容是否一致，如果存在不一致的问题，相关人员应立即调查原因，给予更正。 4.附则

（1）本制度由公司财务管理部会同综合事务部制定，由公司财务管理部负责解释。

（2）本制度经公司总经理核准后施行，修改时也如此。

（四）固定资产管理制度

1.总则

为了加强公司固定资产管理，明确部门及员工的职责，公司特制定本制度。(www.daowen.com)

2.固定资产标准

固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营和服务有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产管理。

3.固定资产种类

（1）房屋及建筑物。

（2）机器设备。

（3）运输工具。

（4）计算机设备。

（5）办公家具及设备。

4.固定资产的管理部门

根据内部控制制度，由设备部对经营所使设备及相关设备进行管理；由综合事务部对计算机设备进行管理；由人事行政部门对办公家具及运输工具进行管理。

各具体管理部门应做到以下三方面事宜。

（1）设置固定资产实物台账，建立固定资产卡片。

（2）对固定资产进行统一分类编号。

（3）对固定资产的使用落实到使用人（机器设备落实到组）。

5.固定资产核算部门

（1）财务管理部为公司固定资产的核算部门。

（2）财务管理部设置固定资产总账及明细分类账。

（3）财务管理部对固定资产的增减变动及时进行账务处理。

（4）财务管理部同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到账实相符，保持账、物、卡一致。

6.固定资产的购置

（1）各部门需购置固定资产，需填写资本性支出申请单，由部门经理、财务管理部及总经理批准。

（2）经批准后，由综合事务部采购专员负责采购，填写固定资产采购申请表，报经部门经理、财务管理部经理及总经理批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、所有供货厂商报价以备合理采购。

（3）固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写固定资产验收清单一式三份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格、型号、金额、供货厂商，并对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务管理部进行相应的账务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台账，落实使用责任人。

7.固定资产的转移

（1）固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写固定资产转移申请单一式四联，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交财务管理部，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。

（2）固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务管理部，以便进行账务处理。

（3）注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。

8.固定资产的出售

固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写闲置固定资产明细表，管理部门拟订处理意见后，按以下步骤执行：

（1）固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写固定资产出售申请表。

（2）列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、财务管理部经理和总经理审批。

（3）固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少。

（4）财务管理部根据已经批准的出售申请表，开具发票并收款，对固定资产进行相应的账务处理。

9.固定资产报废

（1）当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写固定资产报废申请表，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。

（2）经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务管理部。

（3）财务管理部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。

10.固定资产的清查

公司建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由固定资产管理部门和财务管理部共同执行。固定资产的清查应填制固定资产盘点明细表，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对。做到账务、实物、和固定资产卡片核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报固定资产盘盈盘亏报告表，列出原因和责任，报部门经理、财务管理部和总经理批准后，财务管理部进行相应的账务调整。管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。

11.附则

（1）本制度由公司财务管理部负责制定和解释。

（2）本制度自颁布之日起施行。

（五）固定资产控制制度

1.总则

为了合理使用固定资产，提高固定资产的利用率，确保公司固定资产的保值、增值，公司特制定本制度。

2.固定资产购置

（1）明确固定资产购置业务的控制目标。

1）保证固定资产购置业务会计核算资料准确可靠。会计记录中应完整地反映出每一项固定资产购置业务，所有会计记录能够真实准确地反映已经发生的固定资产购置业务的实际情况，保证固定资产购置业务会计核算资料准确可靠。

2）保证购置固定资产实物的安全。做到保证购入固定资产设备形态完整，附件配件齐全、质量可靠、没有毀损、丢失等问题。保证固定资产性能正常发挥及运转正常。

3）保证固定资产购置业务合规合法。固定资产购置业务应当经过相应的授权和批准才能进行。国家明文规定限制使用的固定资产应当得到有关部门的批准，购置固定资产的资金来源合理，没有挤占挪用流动资金，采购人员在授权范围内签订购货合同，保证固定资产购置业务合规合法。

4）保证固定资产购置经济合理。购置的固定资产应符合企业生产经营需要，在质量、性能等方面适应生产技术的要求，并且做到采购价格公平合理。

（2）固定资产购置业务的处理流程。固定资产购置业务主要由工程管理部负责。同时还涉及采购、财务及设备使用等部门，其业务处理流程一般经历以下一些环节：

1）申请。固定资产使用部门根据经营任务和服务需要确定固定资产需要量，提出固定资产添置申请，报送工程管理部。

2）编制计划。工程管理部根据使用部门提出的固定资产申请书，会同财务管理部、综合事务部等部门核实公司设备需要量，编制公司设备采购计划，报经公司分管副总经理审批。

3）审批。公司分管副总经理根据国家有关规定，并结合公司具体情况作出是否批准设备采购计划的决定。

4）下达通知。设备采购计划被批准后，工程管理部按照计划安排提出设备选型方案，下达采购通知书交采购部执行。

5）采购。综合服务部采购专员根据采购通知书的要求，组织有关人员办理设备采购业务。确定供货单位后，采购人员在授权范围内与供货单位签订购货合同。

6）验货。采购专员收到供货单位发来的设备后，通知工程管理部验收。检查无误后填制验收单，并由综合服务部开具付款通知单交给财务管理部付款。

7）付款。财务管理部有关人员根据采购计划对付款通知书以及附属验收单、发票等凭证进行审核。审核无误后通知出纳人员付款，并进行相应的账务处理。

8）安装。设备使用部门填制设备领用单，经过工程管理部批准后领出设备。需要安装调试的设备则由工程管理部组织进行安装调试。

9）投入使用。工程管理部开具固定资产转置凭证，注明固定资产的去向和用途，并经使用部门签章。然后，将固定资产转置凭证交给财务管理部进行相应的账务处理。使用部门接收固定资产后应设置固定资产保管账，落实固定资产保管责任，由专人保管使用该项固定资产。

10）记账。财务管理部接到固定资产转置凭证后进行复核检查，编制记账凭证，对固定资产及时记录，并对有关凭证妥善加以保管。

（3）固定资产购置业务控制的关键点。“验收”及“审批”环节在固定资产的购置业务中起着至关重要的作用。通过验收活动，可以保证固定资产购置计划的贯彻执行及购置固定资产的安全完整；通过审核活动，可以进一步保证固定资产采购业务有效合理。因而，这两个环节构成了固定资产业务处理流程中关键控制点。

3.固定资产使用

（1）固定资产使用业务控制目标。根据固定资产使用业务的特点以及经营管理对固定资产使用业务的要求，固定资产使用业务控制应保证达到以下一些目标：

1）保证固定资产使用业务会计核算资料准确可靠。财务管理部应对固定资产使用情况作出相应的账簿记录，真实完整地记录固定资产折旧提取及固定资产内部转移情况，保证固定资产使用业务会计核算资料准确可靠。

2）保证固定资产使用业务合规合法。固定资产使用要得到有关部门的授权批准，并按照公司经营管理目标的要求加以使用。

3）保证固定资产使用经济合理。固定资产应按照其性能要求进行使用，避免使用过度，影响其使用寿命。同时，对使用的固定资产要妥善进行维护保养，保证固定资产发挥更好的使用价值。

（2）固定资产使用业务处理流程。固定资产使用业务主要由各个资产使用部门负责。同时，还涉及资产管理及财务等部门，其业务处理流程一般经历以下一些环节：

1）登记。对投入经营过程使用的固定资产事先在“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”中进行注册登记。

2）编号。对固定资产使用过程中产生的记账凭证连续编号，以便于对固定资产进行管理。

3）批准。有关部门对固定资产在各个部门内部转移及固定资产盘盈盘亏问题的处理作出相应的批准手续。

4）提取折旧。按照有关规定对固定资产提取折旧。

5）保管。对使用的固定资产进行定号、定部门与人员，以便于对固定资产进行管理。

6）盘点。定期对固定资产进行盘点，发现的问题应及时处理。

7）记账。对发生的固定资产折旧业务及固定资产盘盈盘亏等业务及时地作出记录。

8）核对。定期对固定资产账、卡及实物进行核查对照。

（3）固定资产使用业务控制的关键点。保管环节在固定资产使用环节中至关重要。固定资产使用部门落实固定资产管理使用责任，实行设备定号、保管定人及管理定户。加强对固定资产的保管，以实现固定资产完好安全。通过保管活动，可以保证固定资产安全完整，防止固定资产流失等问题的发生。

4.固定资产折旧

固定资产折旧控制直接关系固定资产价值的补偿，同时，对企业经营活动也会带来一定的影响，因此，企业必须对固定资产折旧业务采取相应的控制措施。

（1）固定资产折旧业务控制目标。

1）保证固定资产折旧业务会计核算资料准确可靠。保证对已提折旧及时完整地进行会计核算。折旧业务会计记录真实可靠，准确地反映计提折旧数额及折旧额在各个资产使用部门的分配情况，保证固定资产折旧业务会计核算资料准确可靠。

2）保证固定资产折旧业务合规合法。固定资产折旧率的确定必须经过企业主管人员批准，并符合国家有关规定。同时，按照经过批准的折旧率计提固定资产折旧，保证固定资产折旧业务合规合法。

3）保证固定资产折旧计算准确。保证应计提固定资产全部纳入提取的范围，固定资产折旧方法选用恰当，对固定资产折旧进行准确计算。

（2）固定资产折旧业务处理流程。固定资产折旧业务主要由财务管理部负责，同时，还涉及固定资产使用及管理部门，其业务流程经历以下一些环节：

1）确定折旧率。财务管理部根据固定资产特性及其原值、预计使用年限及残值等因素，按照有关法律规定的折旧办法确定折旧率，报公司有关主管人员审批。

2）审批。公司主管人员对财务管理部确定的折旧率进行检查，审核无误后予以批准。

3）确定折旧数。财务管理部根据有关制度的规定，确定应计折旧固定资产总值，合理划分应计折旧和不应计折旧固定资产的范围。

4）计算折旧。会计人员根据应计提折旧的固定资产总值和适合的折旧率，按月计提折旧，编制固定资产折旧计算表。

5）审核。财务管理部负责人审核固定资产折旧计算表。检查应计提折旧固定资产范围是否合理，折旧率及折旧方法的选用是否恰当，折旧额计算的结果是否准确。审核无误后交给会计人员进行会计核算。

6）核算。会计人员根据经过审核的折旧计算表编制记账凭证，对固定资产折旧业务进行核算。

（3）固定资产折旧业务控制的关键点。固定资产折旧业务控制的关键点是“审核”。财务管理部主管人员审查核对固定资产折旧计算表中应计提折旧固定资产是否全部列入，不应计提折旧的固定资产是否已经剔除，运用的折旧率和折旧方法是否恰当，并核查折旧计算表内各项数字计算是否合理。保证固定资产折旧业务凭证真实合法，保证固定资产折旧业务核算准确。

5.固定资产退出

（1）固定资产退出业务控制目标。根据固定资产退出业务的特点以及经营管理对固定资产退出业务的要求，固定资产退出业务控制应保证达到以下一些目标：

1）保证固定资产退出业务会计核算资料准确可靠。应当准确及时地反映固定资产退出业务，做到正确计算退出固定资产原值和已提折旧额，退出固定资产去向清晰，固定资产残值和变价收入能够完整地入账，保证固定资产退出业务会计核算资料准确可靠。

2）保证固定资产退出业务合规合法。固定资产退出业务应当经过相应的授权和批准、未经批准不得执行。固定资产退出的范围及去向应与批准文件相一致，需要补提的折旧及清理费用和变价收入的处理等符合法律规定，保证固定资产退出业务合规合法。

3）保证固定资产退出经济合理。固定资产的退出必须有利于企业生产的发展，符合技术改造和更新的要求。对退出固定资产的残值和变价收入的估计符合实际。

4）保证退出固定资产实物的安全。退出生产过程的固定资产应妥善加以保管，清理固定资产的残料得到妥善处理，避免丢失或失窃。

（2）固定资产退出业务处理流程。固定资产退出业务主要由工程管理部负责，同时，还涉及设备使用部门和财务管理部，其业务处理流程一般经历以下一些环节：

1）申请。设备使用部门根据经营、技术及固定资产使用等情况，决定将在用的固定资产退出生产过程。提出固定资产退出申请书，经部门经理签字后投送工程管理部门。

2）鉴定。工程管理部接到固定资产退出申请后，组织有关部门和人员对申请退出的固定资产进行经济和技术鉴定，由工程管理部填制固定资产退出呈批单，报经公司分管副总经理审批。

3）审核。公司分管副总经理对退出固定资产进行审查，检查无误后在退出呈批单上签章批准，并退回工程管理部门。

4）记录。工程管理部接到经过批准的退回固定资产呈批单，编制固定资产调拨凭证，详细列明固定资产退出情况，对退出的固定资产进行相应的账务处理。

5）保管。工程管理部门组织有关部门对退出固定资产及时进行清理，并妥善加以保管。

（3）固定资产退出业务控制的关键点。审核环节构成了固定资产退出业务处理流程中的关键控制点。财务管理部收到执行完毕的报废通知单后，具体审查报废通知单批准手续是否齐全、批准权限是否适当、批准文件是否连续编号、退出凭证有关内容与已经批准的退出呈批单是否一致，是否有擅自调出、变卖、出借固定资产等情况，核查无误后，据此编制记账凭证，保证固定资产退出业务凭证真实合法，保证固定资产退出业务核算准确。

6.附则

（1）本制度由总经理办公室同财务管理部负责制定、修订及解释。

（2）本制度经公司董事会批准后施行，修改时也如此。