耕地占用税是对占用耕地从事非农业生产建设的单位和个人征收的一种税，属于资源税种。耕地占用税的特点在于它是对占用农业土地资源的一种补偿，其收入30%归中央， 70%归地方，都专项用于耕地开发。

(一) 纳税人

凡占用耕地建房或者从事其他非农建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。所称单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

(二) 课税对象和征税范围

耕地占用税的课税对象，是占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为。占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不征收耕地占用税;占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地占用税征收暂行条例征收征地占用税。

耕地占用税的征税范围包括国家所有和集体所有的耕地。耕地是指用于种植农作物的土地。

(三) 适用税额

耕地占用税实行定额税率，具体分四个档次: ①以县级行政区域为单位(下同)，人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区，每平方米10元至50元; ②人均耕地在1亩至2亩(含2亩)的地区，每平方米8元至40元; ③人均耕地在2亩至3亩(含3亩)的地区，每平方米6元至30元; ④人均耕地在3亩以上的地区，每平方米5元至25元。

各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。(www.daowen.com)

(四) 计税依据

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为依据，按照规定税率一次性计算征收。耕地占用税实行据实征收原则，对于实际占用耕地超过批准占用耕地，以及未经批准自行占用耕地的，经调查核实后，由财政部门按照实际占用耕地面积，依法征收耕地占用税，并由土地管理部门按有关规定处理。

(五) 纳税环节和纳税期限

耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

(六) 加成与减免

对于经济特区、经济开发区和经济发达地区且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定税额的50%;占用基本农田的，适用税额应当在规定的适用税额的基础上提高50%。

对于铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门会商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对此情形免征或者减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

对于军事设施占用耕地及学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。