报表附注应当按照有关顺序,至少披露如下内容:(法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的,从其规定)

(一)企业的基本情况

(1)企业注册地、组织形式和总部地址。

(2)企业的业务性质及从事的主要经营活动。

(3)母公司以及集团最终母公司的名称。

(4)财务报表的批准报出者和批准报出日期。

(二)财务报表的编制基础

企业应以持续经营和权责发生制为编制基础。

(三)遵循企业会计准则的声明

企业应声明编制的会计报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

(四)重要会计政策和会计估计

根据会计报表列报准则的规定,企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

1.重要会计政策的说明

一是会计报表项目的计量基础,二是会计政策的确定依据。

2.重要会计估计的说明

一是编报会计报表所采用的关键假设,二是不确定因素的确定依据。

(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

(1)会计政策变更的内容和理由。

(2)会计政策变更的影响数。

(3)累积影响数不能合理确定的理由。

(4)会计估计变更的内容和理由。

(5)会计估计变更的影响数。

(6)会计估计变更的影响数不能合理确定的理由。

(7)重大会计差错的内容

(8)重大会计差错的更正金额。

(六)报表重要项目的说明

企业应按资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及其项目列示的顺序,采用文字和数字描述相结合的方法进行披露,报表重要项目的明细金额合计,要与报表项目金额相衔接。

(1)应收款项及坏账的确认标准,以及坏账准备的计提方法和计提比例的说明。

(2)存货核算方法。说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法,计提存货跌价准备的方法,以及存货可变现净值的确定依据。

(3)投资的核算方法。说明当期发生的投资净损益,说明证券投资、长期股权投资的期末余额,说明投资总额占净资产的比例。采用权益法核算时,还应说明投资企业与被投资单位会计政策的重大差异等。

(4)固定资产计价和折旧法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法,各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率和折旧率。

(5)无形资产的计价和摊销方法。

(七)其他需要说明的重要事项

(1)或有和承诺事项。

(2)资产负债表日后非调整事项。

(3)关联方关系及其交易。

1.什么是财务会计报告?财务会计报告有哪些类别?

2.财务会计报告有哪些内容?

3.什么是资产负债表?它有何作用?

4.利润表是如何编制的?

一、单项选择题

1.最关心企业的盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者是(　　)。

A.投资人　B.货物供应商　C.企业职工　D.债权人

2.最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用者是(　　)。

A.政府机构　B.债权人　C.投资人　D.企业职工

3.下列会计报表中,反映企业在某一特定日期财务状况的是(　　)。

A.现金流量表　B.利润表　C.资产负债表　D.所有者权益变动表

4.月度报表不包括(　　)。

A.资产负债表　B.应交增值税明细表

C.利润表　D.现金流量表

5.向不同的会计报表使用者提供的报表,其编制依据、编制基础、编制原则和方法(　　)。

A.应当一致　B.有所不同　C.因使用者而异　D.不能相同

6.(　　)对本单位会计报表的真实性、完整性负责。

A.编表人员　B.会计主管人员　C.单位负责人　D.财政部门

7.资产负债表中资产的排列顺序是(　　)。

A.项目的收益性　B.项目的重要性　C.项目的流动性　D.项目的时间性

8.根据我国统一会计制度的规定,企业资产负债表的格式是(　　)。

A.报告式　B.账户式　C.多步式　D.单步式

9.某企业期末“应收账款”账户为借方余额207 000元,其所属明细账户的借方余额合计为280 000元,所属明细账户贷方余额合计为73 000元,“坏账准备”账户为贷方余额1 000元,其中针对应收账款计提的坏账准备为680元,则该企业资产负债表中“应收账款”项目的期末数应是(　　)元。

A.280 000　B.279 320　C.207 000　D.206 320

10.某企业期末“应付账款”账户为贷方余额260 000元,其所属明细账户的贷方余额合计为330 000元,所属明细账户的借方余额合计为70 000元;“预付账款”账户为借方余额150 000元,其所属明细账户的借方余额合计为200 000元,所属明细账户的贷方余额合计为50 000元。则该企业资产负债表中,“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为(　　)。

A.380 000元和270 000元　B.330 000元和200 000元

C.530 000元和120 000元　D.260 000元和150 000元

二、多项选择题

1.会计报表使用者包括(　　)。

A.债权人　B.企业内部管理人员

C.投资者　D.国家政府部门

2.会计报表编制前的准备工作包括(　　)等。

A.将本期发生的全部交易和事项及期末应调整的账项都登记入账

B.进行账证核对,保证账证相符(www.daowen.com)

C.进行财产清查,保证账实相符

D.按时结账并核对账簿记录,保证账账相符

3.企业对外提供的会计报表,应当依次编定页数,加具封面,装订成册。应在封面上签章的人员有(　　)。

A.单位负责人　B.单位主管会计工作的负责人

C.会计机构　D.总会计师

4.企业资产负债表所提供的信息主要包括(　　)。

A.企业拥有或控制的资源及其分布情况

B.企业所承担的债务及其不同的偿还期限

C.企业利润的形成情况及影响利润增减变动的因素

D.企业所有者在企业资产中享有的经济利益份额及其结构

5.下列账户中,(　　)应作为填列资产负债表“存货”项目的依据。

A.发出商品　B.生产成本

C.存货跌价准备　D.工程物资

6.资产负债表中“货币资金”项目的期末数,应根据(　　)账户期末余额的合计数填列。

A.“其他应收款——备用金”　B.“库存现金”

C.“其他货币资金”　D.“银行存款”

7.下列项目中,应填列在资产负债表右方的有(　　)。

A.长期投资　B.长期负债　C.应收账款　D.所有者权益

8.一项投资如果作为现金等价物,应具备的条件有(　　)。

A.持有的期限短、流动性强　B.属于债权性质的投资

C.易于转换为已知金额现金　D.价值变动风险很小

9.下列各项中,属于收入类要素的有(　　)。

A.营业外收入　B.主营业务收入

C.其他业务收入　D.利息收入

10.下列各项中,属于经营活动产生的现金流量的有(　　)。

A.收到的税费返还　B.支付给职工的工资

C.分配利润所支付的现金　D.购置无形资产所支付的现金

三、判断题

1.资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的报表。(　　)

2.会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。(　　)

3.会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释,以便于会计报表使用者理解会计报表的内容。(　　)

4.根据国家统一会计制度的规定,年度会计报表应于年度终了后60天内对外提供。(　　)

5.编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者决策提供信息。(　　)

6.报告式资产负债表中,资产项目是按重要性排列的。(　　)

7.资产负债表中各项目的“期末余额”,都可以根据总账账户和有关明细账户的期末余额直接填列。(　　)

8.资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数填列。(　　)

9.根据利润表,可以分析、评价企业的盈利状况并预测企业未来的损益变化趋势及获利能力。(　　)

10.现金流量表中的“现金”,是指企业的库存现金和可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。(　　)

四、业务分析题

习题一

【资料】某企业20××年11月30日部分账户余额见表10-10。

表10-10　某企业20××年11月30日部分账户余额元

【要求】根据表10-10中资料,列式计算该企业20××年11月30日资产负债表中下列项目的期末数:

(1)货币资金;

(2)应收账款;

(3)预付账款;

(4)存货;

(5)固定资产;

(6)固定资产清理;

(7)无形资产;

(8)长期待摊费用;

(9)应交税费;

(10)应付账款;

(11)预收账款;

(12)未分配利润。

习题二

【资料】友阿公司20××年9月30日有关账户余额如下:

(1)应收账款明细账:借方余额合计85 000元,贷方余额合计7 600元。

(2)应付账款明细账:借方余额合计20 000元,贷方余额合计63 000元。

(3)预付账款明细账:借方余额合计13 000元,贷方余额合计45 000元。

(4)预收账款明细账:借方余额合计5 000元,贷方余额合计9 600元。

(5)在途物资总账:借方余额合计10 000元。

(6)生产成本总账:借方余额合计6 000元。

(7)周转材料总账:借方余额合计4 000元。

(8)材料成本差异总账:贷方余额合计1 000元。

【要求】根据以上资料填列资产负债表中以下项目:

(1)应收账款。

(2)应付账款。

(3)预收账款。

(4)预付账款。

(5)存货。