现金流量表的结构包括基本报表和补充资料两部分。

(一)基本报表

基本报表的内容有六项:一是经营活动产生的现金流量,主要包括销售商品、提供劳务、税费返还、购买商品、接受劳务支付的现金,支付职工薪酬,交纳税费等;二是投资活动产生的现金流量,主要包括收回投资,取得投资收益,构建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等;三是筹资活动产生的现金流量,主要包括吸收投资、取得借款、发行股票、分配利润等;四是汇率变动对现金的影响;五是现金及现金等价物净增加额;六是期末现金及现金等价物余额。

(二)补充资料

补充资料的内容有三项:一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量;二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;三是现金及现金等价物净变动情况。

该项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额(或净减少额),是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明。该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。

(三)基本报表与补充资料两者的关系

(1)基本报表第一项“经营活动产生的现金流量”净额与补充资料第一项“经营活动产生的现金流量净额”,应当核对相符。

(2)基本报表第五项“现金及现金等价物净增加额”与补充资料第三项“现金及现金等价物净变动情况”存在勾稽关系,金额应当一致。

(3)基本报表中的数字是现金流入与现金流出的差额,补充资料中的数字是现金与现金等价物期末数与期初数的差额,其计算依据不同,但结果应该一致,两者应核对相符。(www.daowen.com)

现金流量表的格式见表10-7,补充资料见表10-8。

表10-7　现金流量表

续表

表10-8　现金流量表补充资料

续表