(一)资料
1.长春宏达公司20××年年末的资产负债表
长春宏达公司20××年年末的资产负债表见表9-1。
表9-1 资产负债表(简式)
续表
注:货币资金包括现金800元,银行存款400 000元;原材料包括甲材料3 000吨,单价200元/吨;乙材料200吨,单价1 000元/吨;库存商品包括A产品1 000件,单价150元/件;B产品1 000件,单价100元/件。
2.长春宏达公司20××年7月份发生的经济业务
长春宏达公司20××年7月份发生了下列经济业务:
(1)7月1日,从银行提取现金18 000元。
(2)7月1日,公司以现金发放6月份职工工资12 000元。
(3)7月2日,公司购买办公用品200元,以现金付讫。
(4)7月2日,从新星公司购入甲材料1 000吨,单价200元/吨,计200 000元,增值税进项税额26 000元。材料尚在途中,全部款项暂欠。
(5)7月4日,7月2日购入的甲材料验收入库,结转其实际采购成本。
(6)7月4日,公司职工王刚预借差旅费300元。
(7)7月5日,公司后勤处宋育报销差旅费700元,原借款金额为1 000元。
(8)7月5日,公司收回华兴水泥厂的货款24 000元,已存入银行。
(9)7月5日,用银行存款支付前欠新星公司购料款226 000元。
(10)7月6日,公司从三民工厂购入乙材料50吨,单价1 000元/吨,计50 000元,增值税进项税额6 500元。材料尚在途中,所有款项均已以银行存款支付。
(11)7月6日,乙材料已验收入库,结转其实际采购成本。
(12)7月7日,公司销售A产品500件给天元公司,单价600元/件,计300 000元,增值税销项税额39 000元。货款及税款对方尚未支付。
(13)7月7日,以现金支付销售A产品的装卸费、运输费共计900元。
(14)7月9日,公司仓库发出甲材料900吨,其中A产品生产用300吨,B产品生产用600吨;发出乙材料60吨,其中A产品生产用20吨,B产品生产用40吨。
(15)7月11日,公司上交6月份有关税费和教育费附加共计1 700元,其中以银行存款支付税费1 600元,以现金支付教育费附加100元。
(16)7月15日,王刚出差回来,报销差旅费350元,公司补付其50元现金。
(17)7月15日,以银行存款支付公司产品广告费8 000元。
(18)7月18日,接到银行付款通知,支付银行承兑手续费3 000元。
(19)7月19日,公司出租给宏云工厂包装物一批,押金500元,收到现金。
(20)7月19日,接到银行收款通知单,收回天元公司前欠部分货款100 000元。
(21)7月20日,收到钟恒公司投资一台新设备,价值8 600元,已投入使用。
(22)7月22日,销售A产品100件给钟恒公司,单价550元/件,共计55 000元,增值税销项税额7 150元;所有款项均收存银行。
(23)7月24日,将现金2 000元存入银行。
(24)7月28日,公司取得生产周转用借款20 000元,已划入公司银行存款账户。
(25)7月31日,分配7月份职工工资费用,其中,生产A产品工人工资16 000元,生产B产品工人工资8 000元;车间管理人员工资2 500元;公司管理人员工资3 000元,并按14%的比例提取职工福利费。
(26)7月31日,计提固定资产折旧11 000元。其中,车间提取9 000元,公司管理部门提取2 000元。
(27)7月31日,用银行存款支付本月应负担的财产保险费用400元。
(28)7月31日,用银行存款支付本月发生的短期银行借款利息700元。
(29)7月31日,公司用现金支付违约罚款1 200元。
(30)7月31日,结转A产品应承担的制造费用7 140元,B产品应承担的制造费用4 710元。
(31)7月31日,全月投产的A产品350件、B产品1 700件全部完工入库,计算并结转完工产品的实际生产成本。
(32)7月31日,结转本月已售A产品600件的成本(发出存货用先进先出法计价)。
(33)7月31日,按规定计算出本月应交城市维护建设税700元,应交教育费附加300元。
(35)7月31日,按25%的税率计算应交所得税。
(36)7月31日,结转本月应交所得税至“本年利润”账户。
(37)7月31日,将本月净收益结转至“利润分配”账户。
(二)采用记账凭证账务处理程序进行账务处理
1.根据7月份的原始凭证填制记账凭证
记账凭证见表9-2至表9-48,金额单位:元。
表9-2 付款凭证
表9-3 付款凭证
表9-4 付款凭证
表9-5 转账凭证
表9-6 转账凭证
表9-7 付款凭证
表9-8 转账凭证
表9-9 收款凭证
表9-10 收款凭证
表9-11 付款凭证
表9-12 付款凭证
表9-13 转账凭证
表9-14 转账凭证
表9-15 付款凭证
表9-16 转账凭证
表9-17 付款凭证
表9-18 付款凭证
表9-19 转账凭证
表9-20 付款凭证
表9-21 付款凭证
表9-22 付款凭证
表9-23 收款凭证
表9-24 收款凭证
表9-25 转账凭证
表9-26 收款凭证
表9-27 付款凭证
表9-28 收款凭证
表9-29 转账凭证
表9-30 转账凭证
表9-31 转账凭证
表9-32 付款凭证
表9-33 付款凭证
表9-34 付款凭证
表9-35 转账凭证
表9-36 转账凭证
表9-37 转账凭证(www.daowen.com)
表9-38 转账凭证
表9-39 转账凭证
表9-40 转账凭证
表9-41 转账凭证
表9-42 转账凭证
表9-43 转账凭证
表9-44 转账凭证
表9-45 转账凭证
表9-46 转账凭证
表9-47 转账凭证
表9-48 转账凭证
2.根据收款凭证和付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账
库存现金日记账和银行存款日记账见表9-49、表9-50。
表9-49 库存现金日记账元
表9-50 银行存款日记账元
3.根据记账凭证和原始凭证登记各种明细账
以存货明细账为例,见表9-51至表9-54。
表9-51 原材料明细账
表9-52 原材料明细账
表9-53 库存商品明细账
表9-54 库存商品明细账
4.根据记账凭证直接登记总分类账
总分类账见表9-55至表9-83。
表9-55 库存现金总分类账
表9-56 银行存款总分类账
续表
表9-57 应收账款总分类账
表9-58 其他应收款总分类账
表9-59 在途物资总分类账
表9-60 原材料总分类账
表9-61 制造费用总分类账
表9-62 生产成本总分类账
表9-63 库存商品总分类账
表9-64 固定资产总分类账
表9-65 累计折旧总分类账
表9-66 在建工程总分类账
表9-67 短期借款总分类账
表9-68 应付账款总分类账
表9-69 其他应付款总分类账
表9-70 应付职工薪酬总分类账
表9-71 应交税费总分类账
续表
表9-72 实收资本总分类账
表9-73 资本公积总分类账
表9-74 主营业务收入总分类账
表9-75 管理费用总分类账
续表
表9-76 财务费用总分类账
表9-77 销售费用总分类账
表9-78 税金及附加总分类账
表9-79 主营业务成本总分类账
表9-80 营业外支出总分类账
表9-81 所得税费用总分类账
表9-82 本年利润总分类账
表9-83 利润分配总分类账
5.编制试算平衡表
长春宏达公司试算平衡表见表9-84。
表9-84 长春宏达公司试算平衡表
续表
6.编制财务会计报告
财务会计报表见表9-85、表9-86
表9-85 资产负债表
续表
表9-86 利润表
续表
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