明细分类账也称明细账,是按明细科目(即子目或细目)进行分类登记的账簿。明细分类账提供详细的核算资料,为编制会计报表提供必要的基础数据。

明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确定,常用的有三栏式、多栏式和数量金额式明细分类账三种格式。

(一)三栏式明细分类账

三栏式明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同,只设“借方”“贷方”和“余额”三个金额栏,不设数量栏。适用于只进行金额核算的账户,有债权、债务、资本等。

(二)多栏式明细分类账

多栏式明细分类账的格式视管理需要而多种多样。在一张账页上按明细科目分设若干专栏,集中反映有关明细项目的核算资料。适用于成本、费用类科目的明细核算,如“管理费用”“制造费用”“生产成本”账户等的核算。如制造费用明细账,见表7-7,在“借方”栏下,可分设“工资和福利费”“折旧费”“修理费”“办公费”“水电费”等若干专栏用以核算企业发生的各项制造费用。

表7-7　制造费用明细账(www.daowen.com)

(三)数量金额式明细分类账

数量金额式明细分类账的账页格式见表7-8。在“收入”“发出”“结存”三栏内,又分别设置“数量”“单价”“金额”等栏目,以分别登记实物的数量和金额。数量金额式明细分类账适用于既要进行金额明细核算,又要进行数量明细核算的财产物资项目,如“原材料”“库存商品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存的数量和金额资料,便于企业管理。

表7-8　数量金额式明细分类账

明细分类账的登记通常有三种方法:一是根据原始凭证直接登记明细账,二是根据汇总原始凭证登记明细账,三是根据记账凭证逐日逐笔登记明细账。