结算账户,是用来反映和监督企业与其他单位和个人之间往来账款结算业务的账户。根据结算业务性质的不同,又可分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户。

(一)债权结算账户

该账户是用来核算和监督企业债权增减变动和实有数额的账户,反映企业与各债务单位或个人在经济往来中发生的各种应收款项,亦称资产结算账户。债权结算账户主要包括“应收账款”“应收票据”“预付账款”“应收利息”“应收股利”“其他应收款”等账户。

债权结算账户的特点:

(1)借方登记债权的增加数,贷方登记债权的减少数;余额一般在借方,表示应收而未收回的款项。

(2)须按债务人进行明细核算,只提供金额指标,并须与债务人定期核对账目。

(3)若余额出现在贷方,则该账户具有负债的性质。

债权结算账户的基本结构如图5-2所示。

图5-2　债权结算账户的基本结构

(二)债务结算账户

债务结算账户,也称负债结算账户,是用来核算和监督企业债务增减变动和实有数额的账户。反映企业与各债权单位或个人在经济往来中发生的各种应付款项。债务结算账户主要包括“应付账款”“应付票据”“预收账款”“短期借款”“长期借款”“应付职工薪酬”“应交税费”“其他应付款”“应付利润”“应付利息”“长期应付款”等账户。

债务结算账户的特点:

(1)贷方登记债务的增加,借方登记债务的减少;余额一般在贷方,表示尚未清偿的债务。

(2)须按债权人进行明细核算,只提供金额指标,应定期与债权人核对账目。(www.daowen.com)

(3)余额若在借方,则该账户具有债权账户的性质。

债务结算账户的基本结构如图5-3所示。

图5-3　债务结算账户的基本结构

(三)债权债务结算账户

债权债务结算账户,也称资产负债结算账户,是用来反映和监督企业与其他单位或个人,以及企业内部各单位之间相互往来结算业务的账户。企业不设置“预收账款”账户,其内容在“应收账款”账户下核算;同理,将“预付账款”账户的内容在“应付账款”账户下核算;将“其他应收款”和“其他应付款”账户用“其他往来”账户核算。此时,“应收账款”“应付账款”“其他往来”账户就成为具有双重性质的债权债务结算账户。

债权债务结算账户的特点:

(1)在核算上必须按每一债权、债务单位或个人开设明细账户,定期通过对账核实债权债务的实有数,保证企业财产的安全完整。

(2)借方登记债权的增加或债务的减少,贷方登记债务的增加或债权的减少;期末余额无论在哪方,都不表示债权或债务的实有额,只表示期末债权、债务增减变动后的差额。

(3)所有明细账借方余额之和与贷方余额之和的差额,应与有关总账的余额相等。

(4)在总账中,债权和债务能自动抵减,所以总账的余额不能明确反映企业与其他单位债权债务的实际结余情况。因此,在编制资产负债表的有关项目时,必须根据总账和所属明细账的余额分析计算填列,将属于债权部分的余额列在资产负债表的资产方,将属于债务部分的余额列在资产负债表的负债方,以便如实反映债权、债务的实际状况。

债权债务结算账户的基本结构如图5-4所示。

图5-4　债权债务结算账户的基本结构