(一)“其他业务收入”账户

“其他业务收入”账户属于损益类账户,用来核算企业除产品销售以外的其他经营活动实现的收入,如材料销售、技术转让、固定资产出租、无形资产出租、包装物出租、代购代销、运输等非工业性劳务收入。

本账户的贷方登记本期各项其他业务收入的发生数,借方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后无余额。

(二)“其他业务成本”账户

“其他业务成本”账户属于损益类账户,用来核算企业除产品销售以外的其他经营活动所发生的成本,包括销售材料、提供劳务、出租固定资产的折旧额,出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等发生的相关成本、费用等。

本账户的借方登记本期各项业务成本的发生数,贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后无余额。

“其他业务收入”与“其他业务成本”两个账户的差额,即为其他业务利润。这两个账户应按其他业务的种类,如材料销售、出租、提供劳务等设置明细账,进行明细分类核算。

(三)“营业外收入”账户

“营业外收入”账户属于损益类账户,核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入,如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性资产交换利得、债务人在债务重组中的利得、政府补助利得、捐赠利得、现金长款、罚没收入、违约金、赔偿金收入等。

本账户贷方登记企业发生的各项营业外收入,借方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后无余额。本账户可按营业外项目设置明细分类账户。

(四)“营业外支出”账户

“营业外支出”账户属于损益类账户,核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债权人在债务重组中的让步损失、公益性捐赠支出、非常损失、固定资产盘亏损失、赔偿金、违约金、罚款、滞纳金、罚金等。

本账户的借方登记企业发生的各项营业外支出,贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额,结转后无余额。本账户可按营业外支出项目设置明细分类账户。

需要注意,“营业外收入”与“营业外支出”不存在任何因果关系。

(五)“投资收益”账户

“投资收益”账户属于损益类账户,核算企业在一定会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息,以及投资到期收回或到期前转让债权所得款项高于账面价值的差额等。(www.daowen.com)

本账户的贷方登记被投资单位宣告发放的现金股利或其他投资收益,借方登记投资发生的损失;期末余额转入“本年利润”账户,结转后无余额。本账户可按投资项目设置明细分类账户。

(六)“本年利润”账户

“本年利润”账户属于所有者权益类账户,用来核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。本账户的贷方登记由“主营业务收入”“其他业务收入”“投资收益”“营业外收入”等账户转入的金额,借方登记由“主营业务成本”“其他业务成本”“税金及附加”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“营业外支出”“所得税费用”等账户转入的金额;期末,企业应将本期的收入和支出相抵后结出累计余额,贷方余额表示当期的净利润,借方余额表示当期的净亏损。年度终了,应将本年实现的“净利润”全部转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方(如为净亏损,做相反的会计分录),年末结转后无余额。

(七)“利润分配”账户

“利润分配”账户属于所有者权益类账户,用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补后)的余额。

本账户的借方登记提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付股利或利润,以及年末由“本年利润”转入的本年累计亏损数;贷方登记年末从“本年利润”账户结转而来的本年实现的净利润数。贷方余额表示未分配的利润,借方余额表示未弥补的亏损。本账户应按“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付股利”“盈余公积补亏”“未分配利润”等分配项目设置明细分类账,该账户具有自动补亏功能。

(八)“应付股利”账户

“应付股利”账户属于负债类账户,用来核算企业经董事会或股东大会,或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。

本账户的贷方登记根据分配方案应支付给投资者的股利或利润,借方登记实际支付的股利或利润。期末余额在贷方,表示尚未支付的现金股利或利润。本账户可按投资者设置明细分类账。

(九)“所得税费用”账户

“所得税费用”账户属于损益类账户,用以核算企业按规定从本期利润中扣除的所得税费用。

本账户的借方登记本期按税法规定的应纳税所得额计算确定的当期应交所得税,贷方登记期末转入“本年利润”账户的应交所得税金额,结转后无余额。

(十)“盈余公积”账户

“盈余公积”账户属于所有者权益类账户,用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积。

本账户的贷方登记提取的盈余公积,借方登记用以弥补亏损或转增资本的金额;期末余额在贷方,表示盈余公积结余数。本账户要按提取的盈余公积的不同用途设置明细分类账,包括法定盈余公积、任意盈余公积等。