余额试算平衡是指所有账户的借方余额之和与所有账户的贷方余额之和相等。余额试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。因为资产类账户一般有借方余额,而权益类账户一般有贷方余额,因此将借方余额的账户合计后,应等于贷方余额的账户合计。根据余额的时间不同,可分为期初余额平衡和期末余额平衡。本期的期末余额,结转到下一期,就成为下一期的期初余额。余额试算平衡可以用公式表示如下:

期末全部账户的借方余额合计=期末全部账户的贷方余额合计

在实际工作中,试算平衡工作是通过编制余额试算平衡表进行的,也可将发生额及余额试算平衡表合并编表。接第二节中各例,其发生额及余额试算平衡表见表3-3。

表3-3　发生额及余额试算平衡表元

应当注意的是,试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确,但并不是绝对的,因为有些账户记录的错误很难在试算平衡中发现。这些错误包括:

(1)某项经济业务记入借贷方的发生金额同时扩大或缩小,借贷仍然平衡;

(2)重复或漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增或虚减,借贷仍然平衡;

(3)借方或贷方发生额中,一多一少并相互抵销,借贷仍然平衡;

(4)某项经济业务颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;

(5)会计科目使用错误,借贷仍然平衡。

这些错误需要用其他方法进行查找,将在以后章节中介绍。

1.借贷记账法的记账符号、记账规则是什么?

2.会计分录的三项要素是什么?

3.简述试算平衡表的编制及试算平衡原理。

4.简述总账与其所属明细账的平行登记规则。

一、单项选择题

1.采用借贷记账法,负债类账户的结构特点是(　　)。

A.借方登记增加,贷方登记减少,期末余额在借方

B.借方登记减少,贷方登记增加,期末余额在贷方

C.借方登记增加,贷方登记减少,期末一般无余额

D.借方登记减少,贷方登记增加,期末一般无余额

2.采用借贷记账法,费用类账户的结构特点是(　　)。

A.借方登记增加,贷方登记减少,期末余额在借方

B.借方登记减少,贷方登记增加,期末余额在贷方

C.借方登记增加,贷方登记减少,期末一般无余额

D.借方登记减少,贷方登记增加,期末一般无余额

3.在复式记账法下,记录每项经济业务是通过(　　)进行的。

A.一个账户　B.两个账户

C.两个或两个以上有联系的账户　D.一个或一个以上有联系的账户

4.企业应根据(　　)的基本原理,对账户记录进行试算平衡,以检查账户记录的正确性。

A.会计等式　B.会计要素划分的类别

C.发生经济业务的内容　D.账户结构

5.账户借方登记增加额的是(　　)。

A.资产类账户　B.负债类账户

C.所有者权益类账户　D.收入类账户

6.(　　)是指对所发生的每项经济业务事项,都以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入总账所属明细分类账户的方法。

A.复式记账　B.借贷记账法　C.平行登记　D.同时登记

7.下列会计分录中,属于简单会计分录的是(　　)。

A.一借一贷的会计分录　B.一借多贷的会计分录

C.多借一贷的会计分录　D.多借多贷的会计分录

8.下列不符合借贷记账法的记账规则的是(　　)。

A.资产、负债同时增加　B.资产、负债同时减少

C.资本、负债同时增加　D.一项资本增加,一项负债减少

9.下列公式中,不符合借贷记账法的试算平衡原理的是(　　)。

A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

B.全部账户本期增加发生额合计=全部账户本期减少发生额合计

C.全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

D.全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

10.负债类账户的本期减少数和期末余额分别反映在(　　)。

A.借方　B.贷方　C.借方和贷方　D.贷方和借方

11.“库存商品”账户的期末余额等于(　　)。

A.期初余额+贷方发生额-借方发生额　B.期初余额+借方发生额-贷方发生额

C.期初余额+贷方发生额+借方发生额　D.期初余额-贷方发生额-借方发生额

12.发生额试算平衡的原理是(　　)。

A.“资产=负债+所有者权益”

B.“有借必有贷,借贷必相等”

C.“收入-费用=利润”

D.“总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计”

13.借贷记账法试算平衡的方法是(　　)。

A.总账及所属明细账的余额平衡　B.差额平衡

C.所有资产类和负债类的账户余额平衡　D.发生额平衡、余额平衡

14.账户主要依据(　　)开设。

A.管理需要　B.会计制度　C.经济业务　D.会计科目

15.甲公司与乙公司联营期满,甲公司以固定资产退还乙公司投资,这笔经济业务导致甲公司(　　)。

A.资产类项目与权益类项目同时增加　B.资产类项目与权益类项目同时减少

C.资产类项目之间此增彼减　D.权益类项目之间此增彼减

16.不属于会计分录要素的是(　　)。

A.记账方向　B.会计科目　C.记录金额　D.记账时间

17.总分类账户与明细分类账户的主要区别在于(　　)。

A.记账内容不同　B.记录经济业务详细程度不同

C.记账方向不同　D.记账依据不同

18.采用复式记账法,主要是为了(　　)。

A.便于登记账簿　B.提高工作效率

C.便于会计人员分工工作　D.全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉

19.账户的对应关系是指(　　)。

A.总分类账户与明细分类账户之间的关系

B.有关账户之间的应借应贷关系

C.资产类账户与负债类账户之间的关系

D.成本类账户与损益类账户之间的关系

20.“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则适用于(　　)。

A.单式记账法　B.收付记账法　C.借贷记账法　D.增减记账法

二、多项选择题

1.下列关于复式记账的特点,表述正确的有(　　)。

A.对于每项经济业务,都在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记

B.以相等金额在有关账户中进行记录,因而可以据以进行试算平衡,以检查账户记录是否正确

C.通过账户记录可以了解经济业务的来龙去脉

D.相对于单式记账而言,具有操作简便的优势

2.一笔会计分录包括的要素有(　　)。

A.会计科目　B.记账符号　C.变动金额　D.期末余额

3.在借贷记账法下,账户的借方登记(　　)。

A.资产的减少　B.负债的减少　C.费用的减少　D.所有者权益的减少

4.下列属于借贷记账法的特点的有(　　)。

A.以“借”“贷”为记账符号

B.根据账户所反映的经济内容来决定记账方向(www.daowen.com)

C.记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”

D.可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡

5.总分类账户与明细分类账户的区别有(　　)

A.反映经济业务内容的详细程度不同

B.作用不同,总账总括记录经济业务,明细账详细记录经济业务

C.记录的经济业务内容不同

D.登记账簿的依据不同

6.不能通过试算平衡发现的错误有(　　)。

A.某笔经济业务重复记账　B.借贷双方的金额均在个位多写了一个0

C.借贷账户相互颠倒　D.某笔分录借方金额多记了

7.总分类账户与明细分类账户的平行登记,应满足(　　)的要求。

A.内容相同　B.同一个人在同一时间内登记

C.同金额登记　D.同方向登记

8.在借贷记账法下,下列平衡公式正确的有(　　)。

A.资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

B.资产类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

C.权益类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

D.权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

9.在借贷记账法下,“贷”表示增加的会计要素有(　　)。

A.资产　B.负债　C.所有者权益　D.收入

10.下列各项中属于复合会计分录的有(　　)。

A.借:生产成本——课桌210 000

贷:原材料——木板200 000

——油漆10 000

B.借:应付账款——海威公司120 000

贷:应付票据100 000

银行存款20 000

C.借:库存商品——课桌210 000

——讲桌30 000

贷:生产成本——课桌210 000

——讲桌30 000

D.借:固定资产350 000

银行存款210 000

贷:实收资本——远洋公司560 000

三、判断题

1.在借贷记账法下,借表示增加,贷表示减少。(　　)

2.一般来说,权益类账户的期初、期末余额在账户的贷方。(　　)

3.复合会计分录就是指多借多贷的会计分录。(　　)

4.总分类账户对明细分类账户具有补充说明作用,明细分类账户对总分类账户具有统驭作用。(　　)

5.用借贷记账法进行试算平衡,可以保证账簿记录完全正确。(　　)

6.“有借必有贷,借贷必相等”是借贷记账法的记账规则。(　　)

7.会计分录中账户之间的相互依存关系称为账户的对应关系。(　　)

8.损益类账户一般没有期末余额,但有期初余额。(　　)

9.权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。(　　)

10.发生额试算平衡的原理是“资产=负债+所有者权益”。(　　)

四、业务分析题

习题一

【资料】大浦公司总分类账户期初余额见表3-4。

表3-4　大浦公司总分类账户期初余额元

续表

该公司20××年2月份发生以下经济业务:

(1)从银行提现金7 000元备用。

(2)收回某单位前欠货款9 800元。

(3)购买原材料价款8 000元,材料已入库,货款尚未支付。

(4)生产领用原材料价款16 000元。

(5)收到投资者投入生产设备一台,价值35 000元。

(6)用银行存款偿还欠供货单位货款12 000元。

(7)用银行存款上缴税金2 000元。

(8)归还三个月短期借款9 000元。

(9)向银行申请长期借款85 000元,款项已存入银行。

(10)收回上月应由出纳张某赔偿的现金200元。

【要求】

1.根据经济业务编制会计分录。

2.练习填制T型账户。

3.进行发生额和期末余额试算平衡,将结果填于表3-4中。

习题二

【资料】

1.借:银行存款100 000

贷:短期借款40 000

长期借款60 000

2.借:应交税费8 000

贷:银行存款8 000

3.借:其他应付款——康凯6 000

贷:库存现金6 000

4.借:营业外支出200

贷:库存现金200

5.借:原材料——甲材料8 000

——乙材料7 000

贷:应付账款——海威公司15 000

6.借:银行存款10 000

贷:应收账款——隆升10 000

7.借:银行存款5 000

贷:库存现金5 000

8.借:管理费用3 300

贷:其他应收款——新杰3 000

库存现金300

9.借:固定资产50 000

银行存款50 000

贷:实收资本——投资公司100 000

10.借:库存现金40 000

贷:银行存款40 000

借:应付职工薪酬40 000

贷:库存现金40 000

【要求】根据以上会计分录说明其经济业务内容。