在借贷记账法下,账户的基本结构分为左右两方,左方为借方,右方为贷方。所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录,即一方登记增加额,另一方登记减少额。至于哪一方登记增加额,哪一方登记减少额,则要根据账户所反映的经济内容,也就是账户的性质来决定。账户的期初、期末余额一般与记录增加额方向一致。以下对不同性质的账户分别予以说明:

(一)资产类账户结构

资产类账户借方登记增加额,贷方登记减少额,期初、期末余额一般在借方。其期末余额的计算公式如下:

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

资产类账户结构如图3-1所示。

图3-1　资产类账户结构

(二)负债及所有者权益类账户结构

负债及所有者权益合称为权益,在性质上与资产相反,贷方登记增加额,借方登记减少额,期初、期末余额一般在贷方。其期末余额的计算公式如下:

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

负债及所有者权益类账户结构如图3-2所示。

图3-2　负债及所有者权益类账户结构

(三)成本类账户结构

成本类账户与资产类账户的记账方向相同,借方登记增加额,贷方登记减少额,期初、期末余额一般在借方。其期末余额的计算公式如下:

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类账户结构如图3-3所示。(www.daowen.com)

图3-3　成本类账户结构

(四)损益类账户结构

损益类账户可以分为收入类账户和费用类账户,这两类账户的性质不同,账户的结构也不相同。

1.收入类账户结构

收入包括营业收入和其他收入,收入会使所有者权益增加,所以收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同,贷方登记增加额,借方登记减少额(结转额),期末一般无余额。

收入类账户结构如图3-4所示。

图3-4　收入类账户结构

2.费用类账户结构

费用包括营业支出和其他支出,费用会使所有者权益减少,所以费用类账户的结构与所有者权益、收入类账户的结构相反,借方登记增加额,贷方登记减少额(结转额),期末一般无余额。

费用类账户结构如图3-5所示。

图3-5　费用类账户结构

将上述账户的结构进行归纳,可以发现这些不同类别的账户表现出两类不同的性质,即资产、成本、费用类账户的性质相似,负债、所有者权益、收入类账户的性质相似,综合归纳如图3-6所示。

图3-6　借贷记账法账户结构