上面讲述的是广告公司的会计账务，还有餐饮业、健身业、旅游业、酒店业都属于服务业，在会计处理上会有一些小区别，下面集中解答实务中会遇到的一些问题。

问：我以前是做工业会计的，网络服务公司的收入和成本怎么确认？

答：做过工业会计，服务业的会计应该不在话下。

具体如下：

收到客户的钱贷记“主营业务收入”，月末将相关的支出借记“主营业务成本”。

比如，你收到的是网络服务费，那么做网络服务的人员工资就是“主营业务成本”，网络服务人员使用的电脑折旧费也记入“主营业务成本”。

服务性质的公司成本比较单一，一般就是设备的折旧、人员工资等，其他的支出都是期间费用。

问：我在一家刚成立的网络公司分公司当会计，一开始怎么做账？记流水账可以吗？

答：要根据企业发生的业务记账，发生什么做什么。如果是手工账，要先买账本；如果是电算账，就先建立账套。

你是会计，有专业水准，干吗不按借贷记账法做正规账呢。

问：我们是广告公司，在户外悬挂巨型海报给自己做广告，城管要收我们户外广告资源有偿使用费8000元，这笔钱应该记到哪里？

答：给自己做广告的8000元记入“销售费用——广告宣传费”。

问：我们自制的大型户外广告牌，城管收了我们一年的户外广告资源有偿使用费5000元，我们还没招来客户呢，这5000元记到哪里？

答：户外广告牌的资源有偿使用费与户外广告牌合并记入“固定资产”，按月计提折旧。没有收入的时候，借记“销售费用”，有了收入以后，借记“主营业务成本”。

问：餐饮业涉及什么税种？

答：餐饮业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、企业所得税，自有房屋的还要缴纳房产税和城镇土地使用税，有车的还要缴纳车船税。

问：我刚接手旅行社的会计，发现以前的账上所有的支出都是在“销售费用”里列支的，也没有使用“主营业务成本”科目，这样可以吗？

答：不可以。成本就是成本，费用就是费用，虽然最后都转到了“本年利润”，但是核算的时候还是要分开的，不然填财务报表的时候只有收入没有成本，就没有配比了。

问：旅行社是不是可以把门票扣除啊？

答：可以扣除。旅行社的税金与广告公司一样，也是采用差额计税：旅游企业组织旅游团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额；组织旅游团在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费用减去付给该旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

问：我单位属于酒店行业，最近接到一批旅客，我店的床位不够住了，就介绍到附近的酒店。他们收1800元，我支付了现金，也开来了酒店的发票，我怎么做分录？

答：可以记入“主营业务成本”科目。

借：主营业务成本 1800

贷：库存现金 1800

问：我们是旅游公司，收团费2万元，付住宿费等1万元，营业税税率是5%，分录怎么做才能体现出是差额计税？

答：账务正常走，主营业务成本可以按明细记账，这样计税的时候就有依据可查了。

借：银行存款 20000

贷：主营业务收入 20000

借：主营业务成本——住宿费 10000

贷：银行存款 10000

因为旅游业允许差额征收营业税，所以你按2万元−1万元=1万元计税就可以了。

问：我是健身馆的会计，主营业务成本应该包括什么？我看以前把工资都做到成本里，工资不是应该计入费用吗？

答：健身教练的工资应该计入成本，管理人员的工资应该计入费用。

因为交了会员费的人，他们直接接受健身教练的指导，那么教练的工资就应该计入主营业务成本。此外，成本里还包括健身器材的折旧费，有的健身器材耗电还有电费，洗澡的还有水费，租房子的还有房租费，其他的计入期间费用。

问：我是快递公司的会计，收到的钱记入“主营业务收入”，哪些是“主营业务成本”啊？(www.daowen.com)

答：主要包括快递人员的工资，包装用的材料、用具，车辆的折旧费、油料、轮胎、配件等，支付给交通部门的运输费等。

问：运输行业怎么区分营业成本和管理费用？

答：凡是与营业收入有关的支出就是营业成本，凡是用于管理运输企业的支出就是管理费用。

问：我刚接手酒店会计，有些问题不懂。比如，就餐收入1000元，其中，菜品700元，酒水200元，主食100元。老板要我把各项收入详细列出来，我怎么做分录？

答：如果老板需要掌握详细的收入情况，可以按收入明细做分录：

借：库存现金 1000

贷：主营业务收入——菜品 700

——酒水 200

——主食 100

会计是为企业服务的，说白了就是为老板服务的，他怎么要求你就怎么做，只要不犯错误就行。

问：我们是餐饮公司，下面有个加工厂，专门为各餐厅配送半成品。加工厂分很多部门——砧板部、烧腊部、面点部等，每个月每个部门都会使用电，每个部门都没有分用的电表，只用一个总表，怎样将耗用的电费合理地分配给每个部门呢？

答：可以按那些部门的工资比例进行分配。

问：我们是餐饮公司，最近购买办公用品电脑一台，付转账支票3900元，我是这样做的分录：

借：固定资产——电脑 3900

贷：银行存款 3900

今天我才发现，电脑公司给我们的是一张增值税的普通发票，电脑价格为3333.33元，税额是566.57元，合计是3900元，我做的分录对吗？那税金是怎么反映的？

答：你做得对，那税金是一般纳税人使用的，你是服务业，他们给你开的是普通发票，按全额入账就可以了。

问：企业领取营业执照后一直没有营业，购买的固定资产算开办费吗？

答：固定资产不算开办费，要单独记入“固定资产”账户核算。

问：是不是所有的收入都要缴税？营业外收入也要缴税吗？

答：是的，经营性收入要缴纳流转税和附加税费，营业外收入要缴纳企业所得税，但不是单独计算缴纳，而是结转到“本年利润”后有盈利的情况下再缴纳。

问：我是旅行社的会计，哪些支出应该计入成本？

答：旅行社的营业成本包括代收的房费、餐费、交通费、文娱费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。

问：酒楼的主营业务成本包括什么？

答：与主营业务收入相关的都是主营业务成本，包括做餐饮耗用的蔬菜、肉类、调料、配料、燃料、人工费等，还有出售的商品进价成本。

问：我毕业后一直在服务业企业做，只做简单的数据录入工作，工资很低，我想不明白，什么时候是个头啊？

答：都是这样过来的，刚参加工作就是要从底层做起。你现在要做的是尽快掌握账务知识，了解会计都做些什么、怎么做的，积累了经验后，才有资本谈价钱，你就有希望了。会计就是活到老、学到老的职业，不然财政部怎么会规定会计每年都要参加继续教育呢。

问：利润分配和未分配利润是什么关系？怎么核算？

答：“未分配利润”是“利润分配”科目下的一个二级科目。

年末结转利润时，把“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”中，然后在“利润分配”的其他二级科目里进行分配：先提取法定盈余公积，然后可以根据决策层的决议给投资者分配利润，最后把这些二级科目的余额都转到“未分配利润”中，这时候“利润分配”就只剩下“未分配利润”的余额了。

问：哪个行业的会计最有前途？

答：常言道：是金子总会发光。不管在哪个行业做会计，只要你做得出色，就会照亮你的前途。加油！

看到这里，这本书就要和你说再见了，如果你想再见到我，就跟我到商店去吧，看我是怎么在商店当会计的。

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