利润分配账户下有五个明细科目：“盈余公积补亏”、“应付利润”、“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润”。

1.分配程序

利润分配也要讲程序，一般分三大步：

（1）提取法定盈余公积。

（2）提取任意盈余公积。

（3）向投资者分配利润。

2.账务处理

我问老板娘，有了净利润，怎么处理？

老板娘还在想缴税的事呢，问我：“还剩多少？”

我说：“还有27418.12元。”

老板娘问：“都是自己的，还分什么啊？”

我跟她说，这笔钱还要提取10%的法定盈余公积，然后经股东会决议可以提取任意盈余公积。

她问我这些都是干什么用的。

我赶紧想盈余公积的用处，我说：“盈余公积可以弥补亏损、转增资本。”

我跟老板娘解释完，她说法定的提，其他的免了。

还不错，她还知道守法。

按步骤来吧。

（1）提取法定盈余公积。有了利润，必须提取盈余公积，这是《中华人民共和国公司法》规定的。按净利润的10%提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。

应提法定盈余公积=27418.12×10%=2741.81（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 2741.81

贷：盈余公积——法定盈余公积 2741.81

（2）计提任意盈余公积。提完法定公积金后，公司股东大会可以决定提取任意公积金，这项不是必须的。

分录和上面差不多。

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积(www.daowen.com)

（3）向投资者分配利润。提完前两项公积金之后，企业决策层可以决定给投资者分红。

1）分配红利时：

借：利润分配——应付利润

贷：应付利润——某某

2）实际发放时，还要代扣代缴20%的个人所得税，直接从现金里扣除。

借：应付利润——某某

贷：库存现金

应交税费——应交个人所得税

3）交纳个税时：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

因为老板娘发话“免了”，上述两个分录都不用做了。

（4）结转利润分配。最后，把“利润分配”明细科目里的余额，统统转到明细科目“未分配利润”里。在这里看到的就是企业的家底。

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付利润

下面结转我的账，只有一笔2741.81元。

借：利润分配——未分配利润 2741.81

贷：利润分配——提取法定盈余公积 2741.81

把这两笔业务记到“利润分配”的账上，“未分配利润”明细科目余额是贷方24676.31元。

把账记完后试算平衡，然后结账、抄写科目余额、编制财务报表。

最后把会计凭证装订好存档，第二年立新账的时候进入新的循环。

这一年的会计工作就此宣告结束。