与主营业务收入对应的就是主营业务成本。

昨天晚上我还问过妈妈，哪些是成本。

妈妈问：“你们公司的业务都有什么啊？”

我想了一下：“最近发生的业务中，有做广告牌、做宣传片、做效果图。”

妈妈问：“营业执照上的经营范围有哪些？”

我又想了一下：“设计、制作、代理、发布国内各类广告，好像就这些。”

妈妈问：“做这些要用什么材料？”

我知道了：“对应收入的所有制作方面的材料、加工费、人工费都是主营业务成本。”

看，我都会总结了。

妈妈又说：“如果你们有代理广告业务的，要按差额纳税。”

我说：“这个我懂。”

妈妈问：“还有哪些是差额纳税的？”

我答不上来了。

妈妈告诉我，旅游业、运输业、建筑业，都是按差额纳税的。比如从事旅游业务的，取得的全部价款和价外费用，可以扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费，按差额计算营业税。

记住：作为扣除项目的广告发布费应同时符合以下三个条件：

一是要收到广告发布费发票。

二是已支付广告发布费用。

三是对应的广告业务已经发生。

我记下了。接着又问：“做收入的时候，怎么把代理费体现出来啊？”

妈妈开始讲了。

例1：收到客户1000元的广告费。开出去的发票是1000元。

借：银行存款 1000

贷：主营业务收入——广告代理收入 1000

例2：你支付给广告发布者900元，获取广告代理费的发票。

借：主营业务成本——广告代理成本 900

贷：银行存款 900

你把收入和成本按“代理”明细记账，这样到了月末按两者的差额计提营业税和文化事业建设费。如果忘了就要多缴税，企业就吃亏了。

“如果事先支付了代理费，怎么做账？”我又问。

妈妈说：“借记‘预付账款’科目。”

例3：广告公司与报社签订了代理合同，一块版面，一次是200元，一个月30次，总计6000元。先用转账支票付了款。

借：预付账款——报社 6000

贷：银行存款 6000

广告公司收到客户的代理费后，再从预付账款里结算。

例4：有一个客户要在报纸上发布广告，要发布10次，收取2200元。(www.daowen.com)

借：银行存款 2200

贷：主营业务收入——代理收入 2200

例5：结转成本，因为发布10次广告公司支付的金额是2000元，所以成本就是2000元。

借：主营业务成本——代理成本 2000

贷：预付账款——报社 2000

最后合同到期，预付账款的余额应该是零就对了。

“如果有借方余额呢？”我问。

“那说明你们没有招商成功，赔了呗。但是到了最后，都要把预付的代理费转入成本。”

通过妈妈的一番指导，收入、成本我算搞清楚了。

成本我总结了一下大体有三部分：一是制作成本，包括材料费、人工费、杂费等；二是代理成本，包括支付给电视台、报纸杂志社的代理费用；三是设计成本，主要是人工费和设备折旧费。

我们制作的宣传片有几个镜头是用租来的摄像机拍的，租金200元，直接计入成本。配音是他们的售楼小姐，我们没花钱。

借：主营业务成本 200 （14）

贷：库存现金 200

我们替房地产公司做MD广告，支付现金1000元，获取了发票。

借：主营业务成本——代理成本 1000 （15）

贷：库存现金 1000

广告牌还没摊销呢，已经有收入了。那么成本应该是半年的折旧额。有收入就要有成本，这才符合会计的配比原则。不要等下个月折旧了。

广告牌的原价是21000元，按直线法计提折旧。预计净残值500元，折旧期限是5年。

每年折旧额=（21000−500）÷5=4100（元）

半年的折旧额就是2050元。

借：主营业务成本 2050 （16）

贷：累计折旧 2050

记住，这半年就不要计提折旧了。以后这块广告牌发生的修理费、人工费，也要计入主营业务成本，这是广告公司的特殊处理。

今天，老板娘又大包小包地买回来一批物资——照相纸、打印纸、PVC板，还有一些小零件。

我问老板娘这些东西能用多长时间，她说一两个月吧，活儿多的可能几天就用没了，没活儿也得备着啊。

她没明白我的意思，我想的是这些东西是直接入成本账还是入原材料账。那天妈妈也是这么说的，原材料少可以一次性计入成本。不过我看库里总有一些材料，还是先入原材料账吧。

购买素材光碟790元。

借：主营业务成本 790 （17）

贷：库存现金 790

还有一部分是存放着待用的材料2160元。

借：原材料——材料明细 2160 （18）

贷：库存现金 2160