损益类科目的特点是只“存活”一个月，到了月末，它们的余额统统转到“本年利润”科目里，也就是用相反方向的余额结转后，这些科目没有余额。

1.主营业务收入

主营业务收入是企业经营活动产生的收入。

我们公司的收入包括：广告发布收入、广告制作收入和广告代理收入，比如设计、制作的广告牌、建筑效果图，还有在电视、广播、杂志、报纸等媒体上代理、发布的各类广告收入等。

（1）确认。收入一般在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据时确认。

收入发生时，借记“银行存款”、“应收账款”等，贷记“主营业务收入”。

（2）结转。月末，借记“主营业务收入”，贷记“本年利润”。

2.主营业务成本

与主营业务收入相关联的成本支出，就是主营业务成本，包括制作耗用的材料、加工费、人工费等。

（1）发生。业务发生时，借记“主营业务成本”，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”等。

（2）结转。月末，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”。

3.其他业务收入

其他业务收入是除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

（1）确认。收入发生时，借记“银行存款”、“其他应收款”等，贷记“其他业务收入”。

（2）结转。月末，借记“其他业务收入”，贷记“本年利润”。

4.其他业务成本

其他业务成本是除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。

（1）发生。业务发生时，借记“其他业务成本”，贷记“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等。

（2）结转。月末，借记“本年利润”，贷记“其他业务成本”。

5.营业税金及附加

企业应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

（1）计提。日常生产经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交××税（费）”等。

（2）结转。月末，借记“本年利润”，贷记“营业税金及附加”。

6.营业外收入

与经营没有直接关系的各项收入，包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

（1）确认。

1）非流动资产处置净收益，借记“固定资产清理”、“无形资产”，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”。

2）政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益”，贷记“营业外收入”。

3）企业所得税、营业税等先征后返的，在实际收到返还的企业所得税、营业税等时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

4）捐赠收益，借记“银行存款”、“固定资产”等，贷记“营业外收入”。

5）盘盈收益，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”、“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”，贷记“营业外收入”。

6）出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等，借记“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”等，贷记“营业外收入”。

7）已作坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。

（2）结转。月末，借记“营业外收入”，贷记“本年利润”。

7.营业外支出

与广告公司经营无直接关系的各项支出，包括存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

（1）发生。(www.daowen.com)

1）存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，借记“营业外支出”、“累计摊销”等，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”或“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”、“固定资产清理”、“无形资产”等。

2）实际发生的坏账损失、长期债券投资损失，按照可收回的金额，借记“银行存款”等，按照应收账款、预付账款、其他应收款、长期债券投资的账面余额，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期债券投资”等，按照其差额，借记“营业外支出”。

3）支付的税收滞纳金、罚金、罚款，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等。

4）被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等。

（2）结转。月末，借记“本年利润”，贷记“营业外支出”。

8.销售费用

销售过程中发生的费用，包括销售人员的薪酬、广告牌的维修费、保险费、周转材料的运杂费、广告费和业务宣传费、展览费等费用。这些也可以作为“销售费用”的明细科目。

（1）发生。

1）确认工资以及五险一金时，借记“销售费用——工资”，贷记“应付职工薪酬——（明细科目）”。

2）费用发生时，借记“销售费用——（明细科目）”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等。

（2）结转。月末，借记“本年利润”，贷记“销售费用”。

9.管理费用

为组织和管理生产经营而发生的其他费用。包括在筹建期间发生的开办费、行政管理部门发生的费用（如固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。这些也可以作为“管理费用”的明细科目。

（1）发生。

1）在筹建期间发生的开办费（包括相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等。

2）行政管理部门人员的职工薪酬以及五险一金，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”。

3）行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”、“银行存款”等。

4）行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记“管理费用”，贷记“银行存款”、“库存现金”等。

5）业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等。

6）自行研究无形资产发生的研究费用，借记“管理费用”，贷记“研发支出”。

（2）结转。月末，借记“本年利润”，贷记“管理费用”。

10.财务费用

为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。包括利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。

（1）发生。利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等，借记“财务费用”，贷记“应付利息”、“银行存款”等。

发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等，借记“银行存款”等，贷记“财务费用”。

（2）贴现。持未到期的商业汇票向银行贴现，按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”，按照贴现息，借记“财务费用”，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”（银行无追索权情况下）或“短期借款”（银行有追索权情况下）。

（3）结转。月末，借记“本年利润”，贷记“财务费用”。

如果财务费用是贷方余额，则借记“财务费用”，贷记“本年利润”。

11.所得税费用

从当期利润总额中计算的所得税费用。正常税率是25%，小型微利企业的税率是20%，高新技术企业的税率是15%。

因为所得税是根据纳税所得按税率计提缴纳的，与会计上的税前利润口径不一致，所以年底要按照税法的规定作纳税调整。

（1）计提。平时根据“本年利润”的贷方余额计算，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。

（2）结转。期末，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。

常用的科目就这些了，广告公司不会有成本类科目吧？用到了再说吧。

以前跟妈妈学会计的时候，已经有了会计基础，现在做了广告公司的会计，就要靠自己的本事了。

【小贴士】上学和上班，一字之差，学问很大：上学时，付出的是精力，获取的是知识；上班后，付出的是知识，获取的是报酬；上学的圈子局限于校园，上班的圈子延伸到社会；上学的时候依赖老师教学，上班以后要依靠自学。还有很多，自己慢慢体会……