资产类科目的特点是增加记借方，减少记贷方，期末余额在借方。

1.库存现金

库存现金就是库存的现金。

（1）收现。收到的现金货款，借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”等。

（2）提现。从银行账户里取出来的现金，借记“库存现金”，贷记“银行存款”。

（3）付现。支付现金的时候，按现金的去向，借记“管理费用”、“应付职工薪酬”等，贷记“库存现金”。

（4）短缺。出纳负责记库存现金日记账，每天晚上，要把库存的现金与库存现金日记账核对。发现不明原因的现金短缺，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”。

（5）溢余。发现现金溢余，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。

2.银行存款

银行账户里的钱都在“银行存款”科目核算，因为广告公司的业务多数发生在本地，所以“银行存款”科目核算的多是转账支票业务。

（1）收款。收到转账支票或者汇款时，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”等。

（2）存款。把收到的现金存到银行账户，借记“银行存款”，贷记“库存现金”。

（3）回款。收到前期客户欠款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

（4）付款。购买物品、支付费用，借记“周转材料”、“固定资产”、“管理费用”等，贷记“银行存款”。

库存现金日记账和银行存款日记账都由出纳记。月末，银行存款余额要与“银行对账单”核对，两者之间有差额的，要编制“银行存款余额调节表”。

3.其他货币资金

企业除了银行账户存款，有时候还会使用银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金，相当于从银行存款里划拨出去的另一种存款形式。一般的企业很少有这类业务。

（1）转款。向银行申请办理银行汇票、银行本票或外埠存款时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。

（2）使用。使用其他货币资金时，借记“库存商品”等，贷记“其他货币资金”。

（3）结算。使用后把剩余的货币资金存入开户行，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金”。

4.短期投资

如果企业资金多了，投资就成了获取利润的另一个途径。比如，购买股票、债券、基金，持有它们时间不超过1年的在“短期投资”科目里核算，超过1年的在“长期股权投资”或者“长期债券投资”科目里核算。我估计还是短期投资多一些，妈妈也说小企业很少有投资业务，因为资金紧张，很少有闲钱去做投资。

（1）购入。购入股票、债券、基金时，按照实际支付的购买价款和相关税费，借记“短期投资”，贷记“银行存款”。

如果购买的是股票，在购买时被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应单独核算，借记“应收股利”。收到股利后，借记“银行存款”，贷记“应收股利”。

如果购买的是债券，实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，借记“应收利息”。收到利息后，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。

（2）持有。在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利，或者有应收的利息，根据投资品种，借记“应收股利”或“应收利息”，贷记“投资收益”。

（3）出售。出售短期投资后，按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”，按照账面余额，贷记“短期投资”，按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”，按照其差额，贷记或借记“投资收益”。

5.应收票据

应收票据，是企业销售商品或提供劳务时收到的银行承兑汇票或商业承兑汇票。我们广告公司没有销售业务，那就是提供劳务了。因为它们有一定的期限，到期后才能转款到银行账户，所以叫应收；又因为收到的是票据，所以合起来就叫“应收票据”。

（1）收票。按照商业汇票的票面金额，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”等。

（2）背书。持有的商业汇票背书转让，按照取得物资成本的金额，或者支付的费用，借记相关科目，按照票面金额，贷记“应收票据”，如有差额，借记或贷记“银行存款”或“库存现金”。

（3）贴现。商业汇票没到期可以到银行贴现，付给银行贴现利息后，企业可以马上使用这笔钱，相当于短期借款。借记“银行存款”，支付的利息借记“财务费用”，贷记“应收票据”。

（4）承兑。票据到期后，银行账户收到这笔钱，借记“银行存款”，贷记“应收票据”。

商业汇票分带息的和不带息的，带息的商业汇票的利息借记“财务费用”。

（5）未收。如果汇票到期不能收款，则按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”，贷记“应收票据”。

6.应收账款

应收账款是给客户搞设计或者提供发布广告后对方应付的款项。

正常情况下，应收账款的余额在借方，结算完没有余额。如果余额在贷方，则说明对方的款付多了，相当于我们的“预收账款”。

（1）发生。客户欠款时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”。

（2）收款。收到欠款时，借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“应收账款”。

（3）坏账。确认发生坏账时，能收回来的部分，借记“银行存款”，按应收账款的账面余额，贷记“应收账款”，其差额借记“营业外支出”。

确认发生坏账的条件有：

1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

7.预付账款

“应收票据”和“应收账款”是我们提供服务的时候使用的，我们需要别人提供服务或者购买物品时，提前支付的款项，用“预付账款”。这个科目，建筑企业常用。广告公司预付款业务不多的，发生时可以用“应付账款”代替。

（1）付款。因购货而预付的款项，借记“预付账款”，贷记“银行存款”。

（2）结算。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等，贷记“预付账款”。

（3）坏账。发生坏账后可收回的金额，借记“银行存款”等，按应收款项的账面余额，贷记“预付账款”，其差额借记“营业外支出”。

8.应收股利

不管是短期投资还是长期股权投资，发生的股票利息都在“应收股利”核算。

（1）购买。购买投资价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，按应收的股利，借记“应收股利”，按支付的金额，贷记“银行存款”，按其差额，借记“短期投资”或“长期股权投资”。

（2）分红。持有期间发放的现金股利或利润，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。

（3）收款。收到股利后，借记“银行存款”，贷记“应收股利”。

9.应收利息

不管是短期投资还是长期债券投资，发生的债券利息都在这里核算。

（1）购买。购买投资价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按应收的利息，借记“应收利息”，按支付的金额，贷记“银行存款”，按其差额，借记“短期投资”或“长期债券投资”。

（2）计息。持有期间应分得的利息，借记“应收利息”，贷记“投资收益”。

（3）收息。收到利息后，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。

10.其他应收款

除了上述应收款项，还有各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等，这就是其他应收款了。

（1）发生。业务发生时，借记“其他应收款”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等。

（2）还款。收到应收款时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等，贷记“其他应收款”。

（3）坏账。其他应收款发生坏账的，按照可收回的金额，借记“银行存款”等，按照其他应收款账面余额，贷记“其他应收款”，其差额借记“营业外支出”。

11.原材料

广告公司购买的用于制作广告用品的主要材料、辅助材料、半成品、零备件等都放在这里核算。买后直接使用的可以直接进成本。

（1）投入。取得投资者投入的原材料，按照评估价值，借记“原材料”，贷记“实收资本”、“资本公积”。

（2）购买。购买并已验收入库的材料，按实际成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及外购存货过程中发生的其他直接费用，借记“原材料”，贷记“银行存款”、“应付账款”等。

（3）领用。经营领用材料时，借记“销售费用”、“管理费用”等，贷记“原材料”。

（4）盘盈。清查盘盈的，按市场估价，借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。

（5）盘亏。清查盘亏或毁损的，按照实际成本，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。(www.daowen.com)

12.库存商品

库存商品是企业准备出售的商品。广告公司出售的是技术和服务，因此少有库存商品。

（1）购入。按购入价借记“库存商品”，贷记“银行存款”，如果是欠款，则贷记“应付账款”。如果有运输费、装卸费、包装费、保险费等，则单独借记“销售费用”。

（2）结转。对外销售后月末要结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。

13.周转材料

周转材料包括包装物、低值易耗品等。有自制的，也有外购的。比如，办公桌椅、热水器、制作工具等用品。这些易耗品可以一次或分次进行摊销。

（1）购入。按购买的实际成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及外购存货过程中发生的其他直接费用，借记“周转材料”，贷记“银行存款”、“应付账款”等。

（2）摊销。采用一次摊销的，领用时，借记“管理费用”等，贷记“周转材料”。

采用分次摊销的：购入时，借记“周转材料——在库”，贷记“银行存款”；领用时，借记“周转材料——在用”，贷记“周转材料——在库”；摊销时，借记“管理费用”，贷记“周转材料——摊销”。

最后摊销的同时按摊销额，借记“周转材料——摊销”，贷记“周转材料——在用”。

14.固定资产

固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。

在广告公司，户外广告牌、大型机器，还有小轿车、电脑等，都属于固定资产。如果自己拥有房产的，房屋建筑物也是固定资产。

（1）投入。投资者投入的，按照评估价值和相关税费，借记“固定资产”或“在建工程”，贷记“实收资本”、“资本公积”。

（2）外购。实际支付的购买价款、相关税费（不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费等，借记“固定资产”，贷记“银行存款”、“长期应付款”。

（3）自建。自行建造的，先借记“在建工程”，在竣工决算时，借记“固定资产”，贷记“在建工程”。

（4）租入。这里是指融资租入，因为经营性租入不入账。在租赁期开始日，借记“固定资产”，贷记“长期应付款”等科目。租入后的下个月要计提折旧。

（5）盘盈。清查库存发现盘盈的，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”，贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”。

（6）维修。固定资产在使用过程中发生的修理费，不涉及固定资产科目，而是计入固定资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等，贷记“银行存款”等。如果是大修理支出，则借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”等。

（7）扩建。改扩建时，先把固定资产和累计折旧转到在建工程里。按照该项固定资产账面价值，借记“在建工程”，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按照其原价，贷记“固定资产”。扩建后，再按新的价值从在建工程转到固定资产。固定资产账面价值的计算公式为：

固定资产账面价值=固定资产原值−累计折旧

（8）处置。因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产时，按照该项固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按照其原价，贷记“固定资产”。

（9）盘亏。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”，按照已计提的折旧，借记“累计折旧”，按其原价，贷记“固定资产”。

15.累计折旧

累计折旧是根据“固定资产”计提的，这是“固定资产”的调整科目，也就是抵减固定资产原值的。

当月增加入账的固定资产次月开始计提折旧，当月减少的固定资产也是到了次月才停止折旧。

已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。

（1）计提。折旧费用根据固定资产的使用部门，分别记入“管理费用”、“销售费用”，贷记“累计折旧”。

（2）转出。因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按照其原价，贷记“固定资产”。

16.在建工程

在建工程，核算需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本。

（1）安装。购入需要安装的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费（一般纳税人不包括可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费、安装费等，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等。

（2）自营。自营工程领用工程物资，借记“在建工程”，贷记“工程物资”。

在建工程应负担的职工薪酬，借记“在建工程”，贷记“应付职工薪酬”。

在建工程使用本企业的产品或商品，应按照成本，借记“在建工程”，贷记“库存商品”。

（3）外包。外包工程，按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”、“预付账款”等。

（4）扩建。对固定资产进行改扩建时，按照该项固定资产的账面价值，借记“在建工程”，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按照其原价，贷记“固定资产”。

在改扩建过程中发生的相关支出，参见自营工程的账务处理。

（5）使用。在建工程竣工后，将全额借记“固定资产”，贷记“在建工程”。

17.工程物资

为在建工程准备的各种物资，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

（1）购入。购入为工程准备的物资，按照实际支付的购买价款和相关税费，借记“工程物资”，贷记“银行存款”等。

（2）领用。工程领用工程物资，借记“在建工程”，贷记“工程物资”。工程完工后将领出的剩余物资退库时，借记“工程物资”，贷记“在建工程”。

（3）返回。工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等，贷记“工程物资”。

18.固定资产清理

因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用，都在这个科目核算。

固定资产清理按顺序是这样的：

（1）转入。小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按照其原价，贷记“固定资产”。

（2）收入。取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入，借记“银行存款”、“原材料”等，贷记“固定资产清理”。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等，贷记“固定资产清理”。

（3）支出。清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等。

（4）结转。固定资产清理完成后，如为借方余额，则借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”，贷记“固定资产清理”；如为贷方余额，则借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”。

19.无形资产

无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权，一看这些就是没有实物形态的非货币性资产。

（1）投入。收到投资者投入的无形资产，按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”，贷记“实收资本”、“资本公积”。

（2）外购。企业外购的无形资产，按照实际支付的购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的利息费用），借记“无形资产”，贷记“银行存款”、“应付利息”等。

（3）土地。自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款，在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，借记“无形资产”，贷记“银行存款”等。

（4）研发。企业研究开发的项目，达到预定用途形成无形资产的，按照应予资本化的支出，借记“无形资产”，贷记“研发支出”。

（5）处置。因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，按照取得的金额，借记“银行存款”等，按照其已计提的累计摊销，借记“累计摊销”，支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费——应交营业税”、“银行存款”等，按照其成本，贷记“无形资产”，按其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”，或者借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”。

20.累计摊销

累计摊销是指按月采用年限平均法对无形资产计提的累计摊销额。

（1）计提。每月按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等，贷记“累计摊销”。

（2）转销。处置无形资产时，借记“累计摊销”，贷记“无形资产”，差额借记“营业外支出”或者贷记“营业外收入”。

21.长期待摊费用

长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出等。每月要采用年限平均法进行摊销。（1）计提。发生时，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等。

（2）摊销。每月按照长期待摊费用的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等，贷记“长期待摊费用”。

22.待处理财产损溢

在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，以及所采购物资在运输途中因自然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗，都属于待处理财产损溢。

（1）盘盈。盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。

盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”，贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”。

（2）盘亏。盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等。

盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”，按照其原价，贷记“固定资产”。

（3）处理。盘亏、毁损、报废的各项资产，按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记“原材料”等，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”，按照本科目余额，贷记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢）”，其差额借记“营业外支出”。

盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢）”，其差额贷记“营业外收入”。

资产类的科目余额几乎都是在借方，体现了资产的特点——企业拥有或控制的资源，将来会给企业带来经济利益。而导致经济利益流出的是负债。