区域经济发展不平衡是世界各国在经济社会发展过程中，所面临的一个普遍存在的问题，并不仅限于我国。为了解决这一问题，世界各国特别是西方发达国家都实施了一定的区域经济政策。区域财政政策是区域经济政策中非常重要的一个组成部分。西方发达国家一般采取的都是市场经济体制，其区域财政政策的功能主要是弥补市场机制的不足，解决市场机制在进行资源配置时产生的市场失灵，抑制区域经济发展差距的扩大，实现不同区域经济的均衡发展和资源的优化配置。在目前实施区域财政政策的国家中，美国、德国和日本是取得效果较明显的三个国家，其采取的区域财政政策也是各具特点。下面简单介绍一下这三个国家在区域财政政策方面的经验，以供借鉴。

（一）美国

美国是目前世界上经济最发达的国家，也是世界上经济一体化程度最高的国家，即便是这样，美国在经济发展过程中也遇到过区域经济发展不平衡的问题。从20世纪30年代起，历届美国政府都高度重视这一问题，积极利用各种经济政策特别是财政政策扶持欠发达地区的经济发展，取得了明显成效。美国的区域财政政策主要以税收政策和转移支付政策为主。

1.税收政策

运用税收政策来促进欠发达地区的经济发展是美国区域经济宏观调控的重要手段，具体做法如下。

首先，针对不同的地区实行不同的税制。从20世纪30年代起，美国政府为缩小不同地区经济发展差距，采用了有差别的税收制度，即以经济发展水平为依据，在确保联邦政府和州政府不出现财政赤字的前提下，允许各州政府采取相对独立的税收制度，根据当地的情况实行不同的税收优惠政策吸引投资，为区域投资创造良好的政策环境，促进地区的经济发展。

其次，减征或免征所得税。在企业所得税方面，有的州政府对到本州落后地区投资的企业给予一定年限企业所得税的减免；以其所得利润在本地进行再投资的企业还可以享受更进一步的税收优惠政策。经济发展较落后的州政府可以免征州企业所得税，为吸引投资者州政府可以向其提供低息或贴息贷款；对在欠发达地区提供就业机会的企业，视其创造就业机会和招收失业工人的数量来决定免征、减征州所得税的数量。在个人所得税方面，各州可以在统一的税率基础上降低本州的个人所得税税率，美国个人所得税税率最高的州和税率最低的州税率相差2.6个百分点。灵活的税收制度增强了各州政府根据当地实际情况调节经济的能力。

第三，返还销售税和公司税。美国政府规定在落后地区的“企业区”或“工业区”创造就业机会的企业，若雇佣的无技术专长工人和失业工人达到一定数量，可全部或部分返还企业销售税和公司税。

2.实行稳定有力的转移支付制度

美国财政分为联邦、州和地区三级，联邦财政收入占全部财政收入的50%以上。联邦政府始终注重对落后地区进行财政上的扶持，通过转移支付来弥补欠发达地区地方政府财政能力的不足，促进其经济发展。在20世纪50年代，转移支付的重点在南部地区；到了80年代，虽然给予落后地区转移支付的数额仍相对较大，但地区间的转移支付数额的差异已有所减轻。

美国的财政转移支付制度能够顺利实施得益于其严密的个人所得税累进制度，该制度是财政转移支付政策得以实现的有力保障，为联邦政府向欠发达地区提供资金援助奠定了基础。在这种累进的个人所得税制度下，收入越高的人缴纳的个人所得税就越多。一般来讲，经济较发达的地区居民的收入较高，经济落后地区的居民收入也相应较低，所以经济发达地区的个人所得税收入也要多于经济落后的地区，联邦政府将发达地区居民缴纳的高于一定数额的个人所得税收入拨付给欠发达地区，缩小不同地方政府财政能力的差距，支持其经济发展，财政转移支付成为平衡地区经济发展水平的有效手段。另外，联邦政府对转移支付资金采取了非常严格的监督管理制度，在使用转移支付资金时需要地方政府对用途做出明确的说明，并由联邦政府监督转移支付资金使用的整个过程，或者直接由联邦政府明确指出转移支付资金的用途和使用范围，禁止挪作他用。

（二）德国

德国政府采取的一系列缩小地区经济发展差异的经济政策都取得了很好的效果，尤其是其横向转移支付政策，世界闻名，效果也相当突出。作为转移支付的一种形式，横向转移支付在解决地区间财政横向失衡及促进地区间协调发展方面发挥着重要的作用，地方政府之间通过彼此的横向拨款来达到财政能力的相对平衡，缩小经济差距和收入差距，使各地区经济发展水平达到相对平衡。从20世纪50年代开始，德国就着手建立政府间横向的财政转移支付制度，并根据经济和社会发展状况的变化不断地调整和完善，逐步形成了目前的横向转移支付制度，在这个过程中有许多值得我国借鉴和研究的地方。

德国财政资金的横向分配由基础层、微调层、中间层和补充层四个层次组成。前三个层次是横向转移支付制度的主体，占横向转移支付的70%以上；补充层占横向转移支付的20%左右。在四个层次中，中间层是德国横向转移支付制度的焦点和难点，因为在这一层次涉及州与州之间利益的直接调节。

1.州级地方政府的财政平衡州级财政平衡的分四步实施

第一步是增值税收入的平衡。在德国，增值税是一个较为特殊的税种，属于联邦政府和州政府共享税，是其整个税收体系中唯一能够调节联邦政府与州政府以及州政府与市镇级政府之间财政收入关系的税种。所以，德国的增值税不是简单地在各州之间平均分配，在分配形式上带有一定的“劫富济贫”性质。在属于州级财政的增值税中，拿出至少3/4的部分按照州的居民人口数量进行分配，具体做法是用这部分增值税除以全国人口总数，得出全国人均增值税分配数额，然后用各州的人口数量乘以全国人均增值税分配数额，得出的结果就是各州政府应得到的增值税数额。

第二步，将其余部分增值税进行一种平衡性分配，分配的对象主要是财政能力较弱的州，人均税收低于全国平均税收水平92%以下的州可以获得这一部分资金。这样做的目的是提升经济欠发达州的财政能力。

第三步，使州级地方政府的财力水平平衡。(www.daowen.com)

（1）州级地方政府的税收能力

其中，ATC指该州的净税收能力，TCi是该州的税收能力，SBi是该州的特殊负担。我们将州级政府的自有税收、联邦政府和州政府共享税所得额、一半的财产税、城市分享的贸易税额等的加总作为该州的税收能力。

（2）州级地方政府的财政需求

其中，NEED是该州政府的财政需求，是全国人均税收收入，PDC是该州的人口权重指数，POP是该州的人口数量。

（3）E=ATC-NEED

E＜0的州属于财政能力较差的州，可以接受拨款；E＜0的州属于财政能力较强的州，需要支付转移支付资金。用这种方法来确定各州是支付转移支付资金还是接受转移支付资金，以及转移支付资金的数量。经过第二次转移支付后，要保证每一个州的财政能力（包括接收转移支付以后的财力）至少达到全国平均财政能力的95%。

最后一步是联邦政府的补充补助，是联邦政府对经济欠发达州的补助性拨款。虽然联邦政府对州政府的补助可以作为财政资金的纵向分配看待，但是这种补充拨款主要是为了平衡各州地方政府的财政能力，因此可以将其看作是州级财政平衡的一部分。联邦的补充补助分为投资补助、差额补助和其他补充补助。完成最后一步后，经济欠发达的州政府财政能力可以达到全国平均水平的99.5%。

经过上述四个步骤的财政平衡，德国各州级地方政府的财政能力差距会大大缩小。例如，汉堡在财政平衡之前的人均收入为7232马克，最贫穷的图林根州人均财政收入为2600马克，仅为汉堡的36%，经过财政平衡后汉堡的人均财政收入降为6743马克，而图林根提高到人均4293马克。

2.市镇级地方政府之间的财政平衡

市镇级地方政府之间的财政平衡主要是通过税收收入（特别是所得税收入）的横向调配来完成的，这个层面上的财政平衡主要是为了解决那些由于的技术原因导致的税收收入分配不公平问题。在个人所得税方面，德国的法律规定个人所得税由雇主代缴，由此可能会产生雇主所在地区和雇员居住地区不一致的问题。为解决这个问题，德国采用了税收分解法：征得雇主代缴个人所得税税款的市镇财政局要将雇员的工资所得划归到雇员居住地的市镇财政局。在公司所得税方面，同样采取所在地原则。总公司将公司所得税统一交给总公司所在地的市镇财政局，征得税款的市镇财政局再将税款进行分解，分别划归给各分公司所在地的市镇财政局。

（三）日本

日本的国土面积狭小，资源匮乏，但经济发达程度却远高于其他亚洲国家，这与日本政府采取的经济发展政策有一定的关系。二战后，日本曾出现过颇为典型的区域发展差距问题；少数的大城市集中了全国大部分的人口，经济发展迅速，各类产业发达；山区只有少数人口居住，出现了“过疏化”的现象，各类产业极少落户于此，经济落后。为了解决地区间经济发展严重不平衡的问题，日本政府实施了各种区域财政政策，这些区域财政政策都取得了不错的效果，对我国制定区域财政政策具有一定的借鉴作用。

1.规范的财政转移支付制度

财政转移支付制度是日本政府采取的区域财政政策中最基本也是最重要的手段之一。日本财政转移支付制度的一个基本原则是保证国内每个地区的地方政府都有能力向其所在地的居民，提供一定数量和质量的公共产品和服务。从1980年开始日本政府将大部分中央财政收入划拨给地方政府（主要是欠发达地区），地方财政收入中有相当的比例是来自中央政府的转移支付，并且这个转移支付保持在一个相对稳定的水平上，一般为40%左右。转移支付的主要形式是中央财政向地方政府拨付补助金，也可以采取按一定比例分配普通交付税的形式。同时，日本政府将财政转移支付划分为有条件的财政转移支付和无条件的财政转移支付两种类型。其中，有条件的财政转移支付指中央政府向欠发达地区的地方政府提供财政资金补助，用于支持其基础设施和公共工程建设，其形式主要有一般性补助、临时补助、特殊因素补助和项目专项补助四种；无条件的财政转移支付是根据特定的指标将各省的财政状况与全国平均水平做一个比较，并由此得出一个综合指数，以各省该综合指数的大小来决定向其转移支付的资金数额。

2.财政投融资制度

日本是实施财政投融资政策的典范，为了消除地区差别，促进区域经济的协调发展，日本政府对落后地区进行了扶持性开发，建立地区开发金融体制，以振兴欠发达地区的产业。在资金来源方面，日本财政投融资的资金来源比普通金融机构的资金来源更加稳定，这就为财政资金运用的稳定性和政府的权威性提供了可靠的保证。日本政府主要是通过一些政策性金融机构来进行财政投融资活动，这些政策性金融机构在贷款时主要针对那些普通金融机构和民间资本不愿涉及的领域，因这些领域的投资一般期限较长并且收益率较低，具有一定的社会公益性，财政资金投向这些领域符合国家政策的导向。