案情简介

某企业2011年与2012年相比，资产配置发生如下变化：

（1）2012年2月该企业自建厂房一幢，已竣工并通过验收，同月投入使用，由“在建工程——厂房”账户转入“固定资产”账户，原值840 000元。

（2）2012年5月份因二车间两台剪板机影响产品质量，且机器寿命期已结束，经厂务会决定申请报废，同月将该项固定资产转入“固定资产清理”账户，该两台剪板机原值为480 000元。

（3）2012年8月20日，厂务会研究决定，停止一车间“A”产品的生产（季节性原因），该车间占有厂房原值554 000元，机器设备原值780 000元。

案情分析

在实际调查核实上述经济业务的前提下，复算企业应计提的折旧额，再与企业账面已计提的折旧相比较，从中确认是否正确。该企业原有房屋原值1 544 000元，机器设备总原值2 376 000元，汽车原值370 000元，2012年总计提折旧294 864元。

（1）2012年应计提折旧：（房屋、机器设备、汽车的折旧率分别为2．6%、7．5%和10%。）

房屋：（1 544 000×2．6%）+（840 000×2．6%）×10÷12=40 144+18 200=58 344（元）

机器设备：（2 376 000×7．5%）-（480 000×7．5%）×7÷12=157 200（元）

汽车：370 000×10%=37 000（元）

合计应计提：58 344+157 200+37 000=252 544（元）(www.daowen.com)

（2）多计提折旧：294 864-252 544=42 320（元）

案情处理

根据有关规定，企业的账务处理应调整为：

借：累计折旧　42 320

贷：本年利润　42 320

调增应纳税所得额42 320元，补征所得税=42 320×25%=10 580（元）

借：所得税费用　10 580

贷：应交税费——应交所得税　10 580

借：应交税费——应交所得税　10 580

贷：银行存款　10 580