【摘要】：经进一步审查发现主要原因是由于工资性支出增长过快所致。经审查工资计算表、工资结算单等明细资料，查明该公司在工资中大量增列误餐补贴、交通补贴等项目，致使全年工资支出总额达63．36万元，而实际计税工资总额应为46．08万元。案情分析该公司擅自扩大工资开支范围多列支出，同时多计提附加费用，所以该公司须补缴所得税50 760元。另外根据《征管法》第40条规定，确定该公司行为为偷税行为，处以偷税款2倍的罚款。
案情简介
某市保险公司，现有职工48人。2013年当地税务机关在对其进行上年度企业所得税汇算清缴核算时，发现利润表中营业额比上年度增长25%，而费用额增长42%，这种异常变动引起税务人员的注意。经进一步审查发现主要原因是由于工资性支出增长过快所致。经审查工资计算表、工资结算单等明细资料，查明该公司在工资中大量增列误餐补贴、交通补贴等项目，致使全年工资支出总额达63．36万元，而实际计税工资总额应为46．08万元。另外该公司还根据实际工资支出提取三项工资附加费用，因而多提职工福利基金24 192元［（633 600-460 800）×14%］；职工工会经费3 456元［（633 600-460 800）×2%］；职工教育经费2 592元［（633 600-460 800）×1．5%］，共计多列支出20．304万元（172 800+24 192+3 456+2 592）。
案情分析
该公司擅自扩大工资开支范围多列支出，同时多计提附加费用，所以该公司须补缴所得税50 760元（203 040×25%）。另外根据《征管法》第40条规定，确定该公司行为为偷税行为，处以偷税款2倍的罚款。
案情处理
借：所得税费用 50 760(www.daowen.com)
贷：应交税费——应交所得税 50 760
借：营业外支出——税收罚款 101 520
贷：银行存款 101 520
借：应交税费——应交所得税 50 760
贷：银行存款 50 760
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