我们以核电上市公司为例，基于HSE管理体系，将HSE理论运用到我国核电上市企业绩效评价中，构建HSE视角下我国核电上市企业综合绩效评价体系。

1）HSE管理体系

（1）概念介绍

HSE管理体系（Health Safety and Environment Management System），最先由美国质量管理专家爱德华兹·戴明提出。这是一种全面的质量管理模式，其大致经过四个时期。20世纪60年代，考虑对人的安全负责，企业通过自动化控制改善装备安全，完善工艺流程；20世纪70年代以后，企业开始注重考察人和环境间的相互影响；20世纪80年代以后，企业逐渐形成一系列安全管理方法；20世纪90年代，石油天然气行业作为一种高风险行业，健康、安全和环境风险同时存在。于是，石油企业开始将HSE管理理念运用到日常营运当中。

综上可知，该体系是石油工业发展到一定阶段的产物。它具有事前识别和判断可能存在的风险因素、事中有针对性预防和控制存在的危险、事后降低活动发生的事故率等优点。目前，HSE管理体系主要被国际石油行业公认为市场竞争的准入规则，主要用于降低人员伤亡率及避免大量财产损失和环境污染。

（2）实际应用

核电作为我国新时期能源利用的对象，风险极高，因此国家一直强调“在安全的基础上高效发展核电”“不安全不发展”。从核电产业链来看，核资源燃料企业在铀资源及相关矿产资源的生产经营过程中很容易对周边环境和大气造成污染；核电站建设设备制造企业的设备质量问题关乎核电站能否安全运行；尤其是核电站运营企业，每个生产环节都存在核泄漏的风险。可见，核电相关企业运营的每一步都离不开健康、安全、环境（HSE）这三个主题。

因此，核电企业构思绩效评价体系时，要朝国际先进水准看齐，站在“核安全”的角度，融入世界领先企业关于安全、职业健康、环保等方面的思想，为员工持续健康工作、企业安全平稳运营、环境持续绿色发展及国家核电安全发展等提供新的考核方式。目前，HSE管理体系的应用主要体现在项目与研究领域。

①核电项目领域。目前，已有部分核电项目借鉴了HSE管理方式，如：AP 1000核电工程施工现场采用HSE可视化管理；海南昌江核电现场为了工作者作业环境的安全与健康，通过场地规划、安全防护、消防及应急管理等HSE标准化实践，促使作业环境最佳化；江西彭泽核电项目在前期使用HSE管理体系进行实践操作。

②核电研究领域。研究者就如何把HSE管理体系更好运用到核电项目中展开了多种研究，如：朱恒政通过学习国内相关建筑施工项目HSE管理方面的经验，结合核电项目现场HSE体系的实际情况，探究以施工承包商HSE的完成带动核电项目HSE管理水平的提升；吴其美提议核电厂运用HSE管理体系解决采购核电设备的问题；郑逸宁通过观察AP核电工程项目里HSE管理体系的运行情况，对比国内外HSE管理体系，提出优化AP核电工程项目安全体系的建议；王平春为确保核电施工现场及时、有针对性地采取预防措施，进而减少事故发生，创建了CAP 1400核电项目施工HSE预警机制。

（3）运用HSE视角进行核电企业综合绩效评价的必要性

①国家视角。HSE视角的引入使我国在国内和国际核安全方面更有说服力。国内方面，我国长期以火力发电为主，近年来由于资源储量和开发条件的限制，我国能源对外的依赖程度很大。若不加快寻找清洁能源，必然会在未来受国外资源国的约束和控制，这对我国经济安全极为不利。选取HSE相关指标，可以将健康、安全、环境等非财务信息融入综合绩效评价中，这对于衡量核电企业在健康、安全、环境方面的贡献具有重要意义，避免能源企业仅关注财务绩效。同时，这也是评判核电能否避免对人、社会和环境造成危害的标尺。国际方面，设置HSE绩效是站在为全人类健康、安全负责的角度上，以可视化的数据告诉世界，中国在安全、环保减排方面所做的努力，有利于树立我国国际核大国地位。

②企业视角。核电企业是推动我国清洁能源发展的中坚力量。其经营状况的全面展示有助于核电相关企业在未来改进不足，能更好地树立核电企业的形象，消除人们对企业“只追求经济利益”的误解。同时，HSE绩效的履行情况可以告诉群众核电企业不仅关注经济利益，还关注员工健康和环境污染。最重要的是，这样做是进一步响应国家“安全发展核电”的号召，贯彻落实安全发展观，有利于我国核电行业持续、安全发展。

③公众视角。在公众看来，核电从资源开采到电力生产都是遥不可及的。加上历史上多次核事故的发生，人们一直笼罩在核恐惧之下。事实上，核事故一旦发生会危及每个人的生存，如影响员工健康、污染大众生活环境等。因此，每一个社会成员都十分关注核电的经营情况，特别是它能否避免危害健康，能否确保在未来稳定、安全地运营。所以，HSE视角对公众评价核电企业十分必要，可以在一定程度上减轻人们对核灾难的恐慌，有助于获得公众对核电的支持。

2）基于HSE视角的体系构建

（1）构建原则

①科学系统性与客观全面性相结合。科学系统性要求研究者在指标定义、数据选取、收集和分析时有科学的方法和充足的理论依据，保证评价结果真实反映企业绩效。客观全面性则要求企业绩效评价涉及经济、安全、健康、人力等多个方面，并且体系构建时要尽可能引入全面的指标，减少主观影响。在此原则的要求下，本书结合核电业注重创新的特征，涵盖财务与HSE信息，全方位反映核电企业状况，满足多个利益相关者对核电相关信息的需求。

②目标一致性与动态可调整性相结合。企业发展的第一要义是追求价值最大化。因此，在企业初步选取评价指标时，既要考虑为价值最大化目标服务，还要注意与企业可持续发展战略相一致。再者，企业发展过程中，会出现各种因内外部环境影响而改变原有发展战略的情况。这时，为了继续符合企业价值最大化和战略一致性的要求，企业必须相应调整原有指标。对于核电企业来讲，该原则下选取的指标必须在确保核电企业价值的基础上，高效安全地发展核电。(www.daowen.com)

③可比性与可操作性相结合。可比性原则的提出与同类型企业分布地区、社会环境、资源状况及地区发展水平密切相关。对此，核电企业综合绩效评价体系的设计必须考虑不同企业规模、技术情况、资源环境等多方面的差异。同时，为了使评价结果便于实证研究，确定的指标还要有可比、综合的特点。可操作性则限制了选取的指标不仅要简单、可比，还要能进行后续数据的计算与分析。

④经济效益与社会效益相结合。核电行业作为新兴战略产业之一，对于转变我国能源结构具有重要意义，有助于我国环境的可持续发展。进行核电上市企业综合绩效评价时，既要考虑企业经济效益，又要考虑企业社会责任，尤其是引入HSE管理理念后，更应该衡量企业对健康、安全、环境等社会责任方面的贡献。事实上，社会效益的履行能够促进经济效益的实现。本书通过展示生产安全、员工健康、环境污染等方面信息，揭示了核电上市企业社会效益的完成情况，丰富了本书绩效评价的体系内容。

⑤HSE理念与国际性相结合。国际性原则是专门为HSE指标设计的，它站在为世界人民健康、安全负责的角度，考虑核电发展对世界范围造成的影响。笔者认为，核电生产过程中核废料造成的大气、土壤、水污染、核泄漏和核辐射都会影响陆地邻国、海洋邻国甚至个别国家。因此，选择财务与HSE角度相结合的方式评价核电企业绩效表现，能向世界人民展示我国安全发展核电的决心。

（2）指标设置

为了周密分析有关核电上市企业综合绩效评价的问题，首先，本书评价结构以财务绩效为重心，主要参照杜邦分析体系。其次，结合核电行业的特点，参考新能源行业设置创新指标的研究成果，确定本书的创新指标。最后，参照现有HSE方面的理论研究，从现阶段我国核电上市企业社会责任报告的披露现状出发，设置具有核电企业特征的HSE指标。

①财务绩效。财务绩效是企业绩效评价必须考虑的方面，对于核电上市企业也不例外。通过财务绩效评价，可以了解企业一定时段的财务状况与经营成果。当前，大多数企业业绩考核都参考《中央企业综合绩效评价实施细则》，该文件从四个角度出发，涉及盈利情况、营运情况、偿债情况及发展情况。企业最终要对核电企业进行综合绩效评价，因此不能仅考虑盈利、营运、偿债或成长方面的指标。而且，上述细则中有关指标的设立非常烦琐，很多指标存在重复。所以，本书需要一种高度凝练的指标。纵观各种绩效评价方法，杜邦分析体系很符合这一要求，仅设置销售净利率、资产周转率、权益乘数三个指标，便能分别对企业的盈利、营运和财务等情况进行高度概括，进而展示企业利润表、资产负债表的大致情况。

②创新绩效。核电行业属于技术密集型产业，其相关企业拥有大批创新型人才和研发能力，能极大程度上保障核电行业的安全运行。本书通过参考新能源企业创新指标的设置（表3-1），可以看出我国研究界对研发能力的分析主要在投入和产出两个方面。其中，研发产出主要以专利数量、科技论文数量、研发收入占主营业务收入的比重来衡量，而研发投入主要以研发经费、研发支出的多少来衡量。

目前，核心技术方面，我国核电企业与国外企业相比，能力仍然较弱；核电相关专利申请方面，我国核电企业专利数量较少。因此，本书拟以无形资产净额增长率、研发技术投入占比来衡量核电企业的研发能力。有研究证实，企业财务绩效与无形资产的增减存在相关关系。此外，研发人才也是核电企业最重要的资源之一，他们既拥有发现问题的能力，也具备解决问题的能力，这不仅能为核电企业排除安全隐患，还能在一定程度上代表核电企业的技术水平。因此，本书创新绩效中还设置了人才指标——研发人员占比，具体是指研发人员占企业总人数的比例。

表3-1　创新指标的选取依据

③HSE绩效。首先，企业最直接的动力是人力资源，即员工。因为核电企业生产过程中会不可避免地产生核辐射，因此其确保员工利益的关键就是定期组织员工进行体检；否则，企业将同时流失大量的人力资源与研发人才。

其次，确保安全是核电行业发展的重要宗旨。核生产过程产生的放射性物质会通过大气、水等各种途径传播到世界各地。关注核安全既是对我国人民的安全负责，也是对世界人民的生命安全负责。

最后，考虑到核电企业从采集矿石、提取燃料到最后核能发电都会产生大量放射性物质，而且放射性物质危害久、范围大，因此，核电上市企业还要将保护环境作为企业不可推卸的责任，并将核安全利益相关者扩大到世界范围。这样，通过向国内外利益相关者展示我国在核安全方面做出的努力，有助于减轻国内外群众对核电的恐惧，并获得世界人民对我国核电的支持与理解。

笔者通过阅读2017年度我国核电上市企业的年报和社会责任报告，发现了相比数据丰富的财务、创新能力等方面信息，核电上市企业对员工健康、核电安全、环境保护等方面信息主要采用文字介绍的方式，内容空泛。还有些报告，即使包含了数据信息，但形式随意，不便于核电企业之间进行数据比较。因此，本书对HSE绩效主要采用定性分析的方法，通过员工定期体检程度、安全生产费用投入程度及节能减排程度来检验核电企业在HSE方面的成绩。

到此，本书基于HSE视角的我国核电上市企业综合绩效评价体系构建完毕，具体展示见表3-2。

表3-2　基于HSE视角的我国核电上市企业综合绩效评价体系