（一）固定资产管理实质性审查

①实施分析性复核，了解资产配备的规模、结构及变动等总体情况。

②抽盘固定资产。依据固定资产明细账，抽取部分固定资产进行实地追查，证实会计记录中所列的固定资产是否实际存在。检查其所有权证明文件，验证固定资产是否归被审计单位所有。依据固定资产实物，抽取部分固定资产追查至明细记录，证实有无账外固定资产。实地查看资产，检查有无资产闲置情况，查明重大资产闲置的原因。

③检查固定资产增加业务。对于外购的固定资产，检查有关资产购置的审批表、购货合同、发票等文件资料，审查计价和会计处理是否正确。对于汽车、计算机、办公设备等资产的购置，检查政府采购预算、购货合同、发票等有关文件，审查是否执行公开的招标，购买价格有无严重偏离市场价格或其他异常现象。对于自行建造的固定资产，核对在建工程相关的记录，检查资产的竣工决算、验收和移交报告，对已经交付使用但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已暂估入账。对于接受捐赠、盘盈等增加的固定资产，核对相关入账依据文件，检查其计价及会计处理是否正确，手续是否齐全等。

④检查固定资产减少业务。审查资产减少的会计记录是否符合规定，会计处理是否正确，涉及资产产权转移时是否按规定对固定资产价值进行评估，数额计算是否准确。审查固定资产处置价格是否合理、变价收入是否入账核算；结合对银行存款、其他收入等的审查，证实固定资产出售、报废等的处置收入是否真实，入账金额是否准确。审查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，若发现某些固定资产长期不使用，应追查这些固定资产的处理情况。

⑤抽查固定资产维修费用的原始凭证，检查其是否合规，账务处理是否正确，并分析费用开支规模是否合理。核对固定资产账面余额与会计报表有关项目是否一致，检查是否在报表中正确披露。

（二）流动资产管理实质性审查

1.现金的审计

核对现金日记账与总账的余额是否相符，检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。审阅现金日记账和记账凭证，检查现金收支业务是否合法；审阅对应科目栏，检查现金收付账务处理是否正确披露；审阅现金日记账的序时登记，检查有无故意颠倒日期记账以掩盖问题的情况；核对记账凭证、原始凭证相关内容是否一致；鉴定原始凭证的真伪。突击盘点库存现，金，并将实存数与现金日记账余额进行核对。

2.银行存款及零余额账户的审计

核对银行存款日记账与总账的余额是否相符，检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。审查银行存款日记账、记账凭证，抽取发生金额较大或异常记录，将其与原始凭证及记账凭证核对，检查是否一致，账务处理是否准确，检查是否存在套取现金、出借银行账号、白条冲账、虚假票据、私设“小金库”、截留挪用公款等行为。审查银行存款余额，抽取部分银行账户的余额，将其与银行对账单进行核对，检查二者是否一致，对长期未达款项和重大金额的未达款项，检查银行收付款凭证，查明未达的原因。审查零余额账户是否做到了每日零余额。

3.短期投资的审计

核对短期投资明细账与总账的余额是否相符，检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。会同被审计单位会计主管人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”，列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与有价证券账面余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。抽查有价证券明细账、记账凭证和原始凭证，检查有价证券的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整，检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确。(www.daowen.com)

4.存货的审计

核对存货明细账与总账的余额是否相符，并检查账面余额与会计报表有关项目是否一致，是否在报表中正确披露。监盘或抽盘库存材料，检查存货的实际存在。获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时入账。抽查大额的材料领用业务，追查出库的原始单据，以确定其是否真实、合理。

（三）无形资产管理实质性审查

①获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否正确，并核对其与无形资产明细账和总账的余额是否相符。

②对专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等需要权属文件的项目，审阅其原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在报表日为被审计单位所有。

③获取有关文件、资料，检查无形资产的计价依据。检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致；检查取得无形资产的原始凭证，是否按照实际成本或实际支付的价款计价。

④取得无形资产转让、出售、出租、抵押、核销等业务的有关资料，检查上述无形资产业务的合法性，检查会计处理是否正确。抽查无形资产明细账、记账凭证及原始凭证，检查转让无形资产取得的收入是否入账核算。核对无形资产账面余额与会计报表有关项目是否一致，检查是否在报表中正确披露。

（四）长期投资业务管理实质性审查

①获取或编制长期投资明细表（按投资项目分别列示），复核加计数是否正确，并核对其与长期投资明细账和总账的余额是否相符。

②审查投资业务的相关文件，分析其所反映的情况是否与会计资料相符，并结合支出和往来账的审计，检查长期投资会计记录的完整性。检查投资项目是否符合投资合同、协议的规定，入账价值是否正确。重大投资项目，应查阅领导层有关决议并取证。检查长期投资项目是否经过批准，是否符合有关法规的规定，有无用财政性资金炒股票等违规行为；用非经营性资产作为投资的，是否按规定履行了转为经营性资产的报批手续。

③检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因；检查投资收益或损失是否按规定进行核算。对于形成重大损失的投资项目，是否进行原因分析，有无责任追究。核对长期投资账面余额与会计报表有关项目是否一致，检查是否在报表中正确披露。