【例9-1】正大股份有限公司是一家制造企业，生产A产品。公司采用记账凭证账务处理程序。

1.2019年4月1日，公司各总分类账户及其所属明细分类账户的期初余额如表9-1所示。

表9-1　正大股份有限公司有关账户月初余额表　单位：元

2.该公司2019年4月发生下列经济业务：

（1）4月1日，企业的所有者投入一台新的生产设备，价款为50 000元，不考虑税费。

（2）4月2日，购进A材料1 000千克，不含税金额7 000元，增值税税率为13%，以银行存款支付，材料验收入库，按实际采购成本结转。

（3）4月3日，收回甲公司上个月所欠货款50 000元，存入银行。

（4）4月18日，生产车间领用A材料500千克，合计3 500元；B材料1 000千克，合计3 000元，用于生产A产品。

（5）4月19日，从银行取出现金10 000元，用于发放职工薪酬，并于当日以现金8 000元发放职工薪酬。

（6）4月20日，以银行支票支付产品广告费3 000元（不考虑进项税），支票已经开出。

（7）4月25日，销售A产品10台，每台不含税单价3 000元，收货款33 900元，其中销项税额为3 900元，货款已收到并存入银行。

（8）4月25日，结转上述销售产品的生产成本，计每件2 000元，共计20 000元。

（9）4月30日，分配本月应付职工薪酬8 000元，其中，生产工人的工资为4 500元，公司管理人员的工资为3 500元。

（10）4月30日，计提本月固定资产折旧费1 500元，其中，生产车间使用的固定资产计提折旧为1 000元，公司管理部门使用的固定资产计提折旧500元。

（11）4月30日，本月投产的A产品全部完工并验收入库为6件，总成本为12 000元。

（12）4月30日，结转当月各类损益类账户。

根据上述资料，说明记账凭证账务处理程序的应用如下：

1.根据发生的经济业务填制记账凭证，如表9-2至表9-16所示。

表9-2　转账凭证

表9-3　付款凭证

表9-4　收款凭证

表9-5　转账凭证

表9-6　付款凭证

表9-7　付款凭证

表9-8　付款凭证

(www.daowen.com)

表9-9　收款凭证

表9-10　转账凭证

表9-11　转账凭证

表9-12　转账凭证

表9-13　转账凭证

表9-14　转账凭证

表9-15　转账凭证

表9-16　转账凭证

2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账如表9-17和表9-18所示。

表9-17　现金日记账　第×页

表9-18　银行存款日记账　第×页

3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。为了简便起见，仅以原材料明细分类账为例子（原材料明细分类账表头的部分内容略），如表9-19和表9-20所示。

表9-19　原材料明细分类账　第×页

表9-20　原材料明细分类账　第×页

4.根据记账凭证登记总分类账。

只选登记“原材料”和“库存现金”两个总分类账（见表9-21和表9-22），其他总账科目类似。

表9-21　原材料总分类账

表9-22　库存现金总分类账