货币资金的清查主要是对库存现金和银行存款的清查，是财产清查中的重点。

（一）库存现金的清查方法

库存现金的清查采用实地盘点的方法，通过实地盘点确定库存现金的实存额，然后与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。

由于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错，因此，出纳员应当经常进行现金盘点并与账面余额核对。清查前，出纳员应将现金收付凭证全部登记入账。清查时，出纳员必须在场。在清查过程中，除了查明账实是否相符外，还要检查现金管理制度的遵守情况，查明有无坐支现金情况，是否超过库存现金的限额，有无白条抵库等现象。

现金盘点后，应根据盘点的结果和现金日记账余额，编制“库存现金盘点报告表”。该表是反映现金实存数的原始凭证，是反映账实差异及调整账簿记录的依据。其一般格式如表7-3所示。

表7-3　库存现金盘点报告表

（二）银行存款的清查

银行存款的清查采取与银行核对账目的方法。核对前，应把清查日止所有银行存款的收、付业务登记入账，再与银行对账单逐笔核对，如发现错账、漏账，应及时查清更正。但即使双方记账均无错误，也常常会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不—致的情况，这主要是由于“未达账项”引起的。所谓“未达账项”是指银行和企业之间对于同一业务，由于结算凭证传递时间差异而发生的一方已登记入账，另一方尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种：

（1）企业已收款记账，而银行尚未收款记账。例如，企业将销售产品收到的支票送存银行，根据银行盖章退回的“进账单”回单联登记银行存款增加，而银行则要等到款项收妥后才登记银行存款增加。

（2）企业已付款记账，银行尚未付款记账。例如，企业购买原材料，开出支票一张，企业根据支票存根、发票等登记银行存款减少，而银行由于尚未收到付款凭证未登记银行存款减少。

（3）银行已收款记账，企业尚未收款记账。例如，企业委托银行收取的货款已收到，银行已登记企业银行存款增加，但企业尚未收到收款通知而未入账。(www.daowen.com)

（4）银行已付款记账，企业尚未付款记账。例如，企业的借款利息，银行已从企业银行存款中扣付，但企业尚未接到付款通知而未入账。

上述未达账项的存在，会使银行存款日记账的余额与银行对账单余额不符。因此，在核对双方账目时，应注意检查有无未达账项，并对未达账项进行调整。调整未达账项是通过编制“银行存款余额调节表”来进行的。下面举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法。

【例7-1】某企业2019年1月31日的银行存款日记账余额为124 950元，银行对账单上的银行存款余额为129 395元，经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）1月31日，企业销售产品，收到转账支票一张11 200元，企业已送存银行，银行尚未入账；

（2）1月31日，企业购买材料，开出转账支票9 100元，银行尚未入账；

（3）1月31日，企业委托银行代收货款6 790元，银行已代收入账，企业尚未收到收款通知，未入账；

（4）1月31日，银行代企业向供电局支付电费245元，企业未收到付款通知，尚未入账。

根据上述资料，企业编制的银行存款余额调节表如表7-4所示。

表7-4　银行存款余额调节表

需要注意的是，调节后的余额既不是企业银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，而是银行存款的实有金额。企业不能根据该余额调整账簿记录，而应在有关结算凭证到达后再据以记账。