制造业企业的主要经济活动是生产符合社会需要的产品，产品的生产过程同时也是生产的耗费过程。生产过程是指企业的劳动者利用机器设备将企业的劳动对象加工成完工产品的过程。该过程是制造业企业生产经营过程的中心环节。产品的生产过程中将发生各种耗费，包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧费等支出，这些在一定时期内发生的各种耗费称为生产费用。

企业在生产过程中发生的、用货币额表现的生产耗费称为生产费用。这些费用最终都要归集、分配到一定种类的产品上去，从而形成各种产品的成本。费用与成本有着密切的联系，费用的发生过程也就是成本的形成过程，费用是产品成本形成的基础。但是，费用与成本也有一定的区别，费用是在一定期间为了进行生产经营而发生的各项耗费，费用与发生的期间直接相关，即费用强调“期间”，而成本则是为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用，成本与负担者直接相关，即成本强调“对象”。

生产费用按其计入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指企业可以直接计入成本计算对象的费用，如直接材料、直接人工等；间接费用是指企业需经过分配才能计入产品成本的费用，也称为制造费用。直接材料，是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品、辅助材料及其他材料费用。直接人工，是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资、津贴、补贴和福利费等。其他直接费用，是指企业发生的除直接材料费用和直接人工费用以外的，与产品生产或提供劳务有直接关系的费用。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，其构成内容比较复杂，包括间接的工资、福利费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性停工损失等。(www.daowen.com)

在产品生产过程的会计核算中，为了对以上各项费用的发生额及其应归属的期间加以确认与计量，并按照各项费用的构成内容和经济用途正确地进行反映，在本节主要涉及“生产成本”“制造费用”“管理费用”“预付账款”“累计折旧”“库存商品”等相关账户。