（一）会计循环的意义

会计从经济业务发生到运用记账方法在账户中登记，并汇总编制会计报表，这一整个会计信息的生成过程要经历一定的程序，而每一会计期间的会计工作都要按照这一基本程序有步骤、连续不断、周而复始地进行。因此，会计上就把在一定会计期间内依次完成的工作程序称为会计循环，又称会计工作程序。

正确确定会计循环流程对于建立正常的会计工作秩序，保证会计工作有步骤地进行和会计数据处理的连贯性，提高会计工作质量和效率都具有重要意义。

（二）会计循环流程

会计循环的流程包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处理流程。主要流程及工作内容包括：

1.会计期间业务处理流程

（1）审核和编制凭证

首先，经济业务发生后，应填制或取得发票、单据等各种原始凭证，然后，以审核无误的原始凭证为依据编制记账凭证。在记账凭证中，应指出每笔业务应记账户的名称、方向和金额，并以此作为记账的依据。

（2）登记账簿

登记账簿是指会计人员根据记账凭证在日记账和分类账中进行登记。

2.会计期末业务处理流程

（1）调整账户记录

会计期末，按权责发生制和配比原则的要求，对应属于本期的收入和费用在本期的日常记录中未能登记入账的经济业务（如应确认本期实现的应收收入和预收收入、应摊销的预付款项、应预先计提的费用及固定资产折旧、无形资产摊销等）应在期末进行调整。

（2）核对账簿记录

会计期末，对账簿记录进行核对，包括账证核对、账账核对和账实核对，以保证账簿记录的正确性。

（3）试算平衡(www.daowen.com)

会计期末，在进行对账工作的基础上，编制试算表，以检查账簿记录是否平衡，发现错误应及时查明更改。

（4）结清账户记录

在保证账簿记录正确后，可根据账户的不同性质进行结账。属于资产、负债和所有者权益性质的账户，都要结出期末余额，转入下期；属于收入、费用性质账户的金额，转入“本年利润”账户以确定本期损益，最后结平账户。

（5）编制会计报表

结账后的数据虽然可以反映企业会计期间的财务状况和经营成果，但这些数据是零星分散的，不便于对会计信息的分析利用。因此应根据总账和明细账记录的结果编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表，以总括反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

资料

加美公司为我国一家民营性质的有限责任公司，该企业执行企业会计准则，试分析以下经济业务的处理是否遵循了会计的相关规则。

1.该公司赵董事长将个人旅游的机票款及餐宿费共3 500元作为差旅费报销，他觉得企业是他自己的，所以个人支出可以由企业来负担。

2.该公司有一个建筑项目，从2019年2月10日开始，至2019年7月1日结束，该公司因此编制了从2月10日至7月10日的会计报表。

3.6月20日，该公司收到某外资企业支付的3 000美元款项，会计人员没有将其折算为人民币反映，而直接以美元作为货币计量单位在账户中记录。

4.6月30日，该公司计提固定资产折旧，采用年数总和法，而此前计提折旧均采用直线法。

5.6月30日，该公司购买了一台计算机，价值12 000元，为了少计利润，少缴税，该公司会计人员将12 000元一次性全部记入当期管理费用。

6.6月30日，该公司收到达成公司的预付货款30 000元，会计人员将其作为6月份的收入处理。

7.6月30日，预付下季度报刊费900元，会计人员将其作为6月份的管理费用处理。

8.在加美公司编制的对外报表中显示“应收账款”60 000元，但没有“坏账准备”项目。