一、审单的含义

审单是指海关依据国家有关法律、行政法规和海关业务规章，以风险分析和信息技术为手段，依托各职能部门提供的参数及业务数据库的支持，对货物的收发货人及其代理人申报的纸质报关单和电子数据报关单及其随附单证的合法性、规范性、有效性进行审核的行政行为。

二、审单的任务

审单作业的主要任务是以报关单位正式申报的电子和纸质报关单及其随附单证为依据，以国家法律、行政法规和海关管理规定为标准，以风险分析及信息技术为手段，对进出口货物的合法性和申报内容的真实性、可靠性，以及填制格式的规范性、正确性进行分类审核以确保报关单电子数据与纸质报关单以及相关随附单证一致相符。

三、审单作业的内容和流程

（一）审单作业内容概述

海关审单作业是指包括计算机电子审单、专业化审单和业务现场接单审核三个分工协作、紧密联系的作业环节。进出口货物申报而生成的报关单电子数据，首先进入电子审单，由计算机按照预先设定的相关参数条件，对所有报关单电子数据进行审核，确定是否接受申报，并根据审核结果将报关单转往不同的作业环节。其中，风险较大的报关单电子数据被转往专业化审单环节，按照商品分类进行人工专业化审核，其他报关单则由电脑自动审结。审结后的报关单主要转往现场海关接单审核／征收税费环节，由现场海关确定报关单电子数据与书面报关单及随附单证是否一致相符，并办理征收税费、对货物实施验估等事项，这样，三个环节连续作业、分工协作，高效、优质地完成审单作业。

（二）审单作业环节的内容和流程

审单作业流程分为电子审单环节、人工专业化审单环节和现场接审单环节。

1．电子审单环节

（1）电子审单的含义。

电子审单是指运用海关业务管理信息化系统对所有进出口报关单电子数据进行审核处理，它通过计算机按照预先设定的条件，对进出口货物报关单电子数据进行综合审核，确定是否接受申报，并根据审核结果自动确定报关单电子数据的通道判别，同时，根据通道判别不同，对报关单电子数据进行是否接受申报的相应处理。

经电子审单环节计算机逻辑审核后，做出以下处理结果：将部分经计算机自动审结的申报数据反馈给电子发送单位，凭以打印纸质报关单，由报关员持上述报关单及随附的有关单证到现场海关办理接单审核，然后直接办理货物的查验、缴纳税费和放行手续；另一部分申报数据进入专业审单环节；对其中填写不规范的申报数据由计算机退回报关单位，责成更正后重新申报。

电子审单是审单作业系统的重要组成部分。它通过对报关单数据的自动化审核处理，充分发挥了电子计算机的速度与信息化资源优势，使海关作业得到规范统一。同时，电子审单通过通道判别将所需要监管的报关单分类处理，分别对待，从而把有效的管理资源应用到具有较高风险值的货物上，因而有效地提高了海关对进出口货物的监管质量和效率，促进了海关通关作业的集约化、规范化、信息化。

（2）电子审单的基本原理。

首先，有关职能管理部门事先将相关的法律、法规、规定、规范和管理要求等进行信息化和量化处理，在计算机系统中建立各种参数数据库、对照代码表、通道判别表和岗位派单表等。技术人员根据报关单数据申报的栏目、可能出现的申报情况和决策条件对报关单数据进行量化，建立审核结果的状态数据。

其次，电子审单时计算机自动运行电子审单程序审核报关单数据是否符合满足各职能管理部门预先建立的信息化的法律、法规、规定、规范和管理要求，最后得出一个信息化的审核结果，并自动对外发送“不接受申报”、“等待处理”、“现场交单”、“放行交单”、“无纸通关”等通知。

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电子审单的主要审核方式

（1）规范性审核：已有明确填制规范和要求的报关单项目；填制或申报质量直接影响商品归类、价格、原产地审定的报关单项目；统计或征税需要特殊申报的报关单项目等。

（2）逻辑性审核：报关单申报项目之间有特定逻辑关系的内容、各种数据参数的逻辑审核、审单通道的判别。

（3）合法性审核：报关单数据与舱单、许可证、加工贸易手册、征免税证明等备案数据进行比对、核注。

电子数据报关单不能通过规范性审核的，海关不接受申报并退回电子数据报关单，通关管理系统自动对外发布“不接受申报”信息，允许申报人修改后重新申报；电子数据报关单通过规范性审核的，海关接受申报，电子审单程序自动记录接受申报时间，并对电子数据报关单进行通道判别处理，并自动对外发送相关通知。

（3）电子审单的流程。

海关收到报关单电子数据后，海关业务信息化管理系统对报关企业及报关员进行资格认证，对通过资格认证的电子数据报关单，系统按图6－3所示步骤进行自动审核。

图6－3 电子审单的流程

①规范性审核：海关业务信息化管理系统根据各职能部门预先设定的规范性参数，对申报的电子数据报关单进行规范性审核，系统对审核后的电子数据报关单作接受申报与不接受申报两种处理。

②通关风险布控捕捉：通过规范性审核的所有电子数据报关单，需要接受各业务部门提出的通关风险布控捕捉，包括通关风险预警提示（指导性通关风险布控）、预定式通关风险布控（指令性通关风险布控）捕捉。

③审单辅助决策审核：所有电子数据报关单接受由各业务部门设定的计算机审单辅助决策参数数据审核，审单辅助决策参数包括状态决策、企业等级、逻辑检查等。各业务部门根据法律法规、其他相关规定以及通过对通关数据的综合分析，提出企业分类管理、企业经营守法状况和有关业务情况、监管场所分类管理、报关单各数据项状态控制程度、报关单数据项逻辑判断等方面的参数条件，在电子审单过程中辅助确定电子数据报关单的状态及风险，对确定电子数据报关单的流向起到了重要作用，是体现海关业务信息化管理系统智能化审单能力的重要工具。

④电子通道判别：电子通道判别是指海关业务信息化管理系统根据预先设定的审单通道判别条件确定电子数据报关单的通道流向。电子数据报关单经通道判别处理后，分别转往审单部门进行人工专业审核、现场海关接单审核、现场海关放行环节，进行复核验放、现场海关无纸通关作业环节处理等，同时自动对外发布相关信息。

2．人工专业化审单环节

（1）人工专业化审单的含义。

人工审单是以商品分类为基础，借助信息化作业平台，依靠各相关职能部门提供的参数支持和自身的专业化优势，对经电子审单环节和红绿通道判别[3]后分拨到审单中心由审单中心自主决定审核的报关单电子数据进行人工专业化审核的作业过程。

集中审单审核主要是申报的正确性、真实性的审核，集中在商品归类、价格、原产地、贸易性质及进出口管理条件上，审核中如发现存在不符合要求时，海关可以要求申报人重新申报或者作出补充说明。

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专业化审单的主要方法

1．计算机判断提示审核法

通过审单功能提示，可查看报关单的流转过程、报关单数据填制规范的情况、企业资信、布控信息、归类审价、舱单及手册的情况。

2．逻辑关系审核法

逻辑关系审核法是指审单人员运用专业知识和有关法律法规，对报关单各数据项的逻辑关系进行判断，审核各数据项是否规范合理，是否存在不对应的情况。

3．重点项目审核法

重点项目一般包括涉证及贸易管制的商品、低信用企业、低税率或低价值商品、申报品名及规格型号过于模糊笼统的商品、毛净重差异较大的商品、违反国际贸易惯例申报的商品等，应重点审核影响商品归类、价格、原产地、监管条件及申报数量等报关单数据项。

4．补充资料审核法

经过重点项目审核，对商品归类、价格、原产地等问题仍存有疑问的，可要求申报人进一步补充资料，通过对补充的资料进行分析，核实报关单的真实性和合理性，判断是否存在伪报、瞒报风险，进而提高审单质量。

5．实物验估审核法

对于某些机电产品、化工产品及其他的易混淆产品或新型产品，可以要求申报人提供样品或联系业务现场进行实物验估。

6．风险综合分析法

对伪瞒报风险较为隐秘、上述基本方法尚不能确定风险的，可使用风险综合风险分析法进行排查。

（2）人工专业化审单的目的。

①审核报关单电子数据是否规范、完整。

②审核商品归类是否正确。

③审核报关单电子数据是否符合国家贸易管制措施等政策法规的要求。

④审核商品的完税价格是否真实合理。

⑤审核确定商品的适用税率。(www.daowen.com)

⑥审核商品的原产地是否合理及符合规定。

⑦审核报关单电子数据是否存在逻辑错误及风险。

（3）人工专业化审单的流程。

专业化审单是通过常规专业审单和重点专业审单，实现对报关单电子数据的规范性审核，并根据综合分析和风险判别作出退回修改、外转验估、风险布控、审结放行等不同处置的过程。专业化审单还包括对已审结报关单数据的综合复核，纠正通关数据差错，统一、规范审单作业操作过程。

①专业审单人员通过H2000通关管理系统登陆“专业审单子系统”读取经过电子审单判别进入人工审单通道的报关单数据。

②对报关单进行规范性审核、对贸易方式等的适用情况进行判断、对商品归类的准确性和申报价格的合理性进行审核。

③根据综合分析和风险分析作出退回修改、外转验估、风险布控或者审结放行等处置。

图6－4 专业审单作业流程图

3．现场接审单作业环节

（1）现场接审单的含义。

报关单经海关审结（指经过电子审单和专业审单环节）后，海关发出电子通知，通知企业到现场海关办理手续。报关人收到现场办理手续的信息后，打印报关单并备齐所需单证到货物所在地现场海关办理单证审核和缴纳税费手续。属限制进出口及实施自动进口许可的货物，交验的随附单据中必须包括相应的许可证件或自动进口许可证件，现场海关接单审核岗位负责审核报关单电子数据与书面报关单以及相关随附单证一致相符。在通过海关已掌握的资料难以确定进出口货物时，现场接单审核岗位可以通过验估等方式，要求企业提交补充信息或直接对实际实施验估，以保障归类、估价的正确性。

海关按商品归类、适用税率、价格及原产地等计税要素核定税费计算正确后，打印正确的税费单证交付收发货人缴纳税费，根据收发货人反馈的税费缴纳情况完成税费核注，保证税费及时、准确地征收入库。缴纳关税、进出口环节增值税或其他费用，既可以直接到银行缴纳，也可以采取网上支付的方式进行。在确定货物的商品归类、估价和提供有效报关单证或者办结其他海关手续前，收发货人要求放行货物的，海关应当在其提供与其依法应当履行的法律义务相适的担保后放行。

按照字面理解，该环节由现场接单审核和税费征收两个单元组成，在实际工作中两个单元既紧密联系、互相交融又相对独立，而这不能绝对混淆或分割。

（2）现场接审单的流程。

①验核报关企业和报关员资格，接受申报人递交的纸质报关单及其随附单证。

②审核递交报关单证的时限是否在规定期限内，对于超出规定期限的，按规定实施报关单撤销。

③审核电子数据报关填制是否规范。

④审核电子数据报关单与纸质报关单内容是否一致，纸质报关单随附单据及监管证件是否齐全、有效，纸质报关单与其随附单据和监管证件的内容是否一致以及纸质报关单上报关单位及报关员签字、签章等是否齐全。对不符合规范或不满足海关业务要求的报关单，未发现有走私违规嫌疑的，按照有关规定要求申报人修改或者撤销重报。

⑤查阅电子审单结果，根据电子审单提示信息或调阅其他参考信息，与电子数据报关单相互比对，进行综合审核。对于应税报关单，重点审核与税收征管有关的报关单栏目。

⑥为确定商品归类、完税价格、税率适用、原产地、海关统计数据，正确实施贸易管制措施，实施知识产权保护等，可要求申报人进一步说明情况，补充申报，交验有关资料、样品，按规定程序和操作要求进行归类磋商、价格等。经审核仍无法确定的，可按规定程序和操作要求向相关业务职能部门申请专业认定，相关认定申请及认定结果抄送专业审单。

⑦根据专业审单要求实施验估。通过查验查看样货，按规定程序和操作要求进行归类磋商、价格磋商等。经审核仍无法确定的，现场接审单验估岗位应按照规定程序操作要求向相关业务职能部门申请专业认定。

⑧对专业审单结果有疑问的，制发联系单提交专业审单重新核定。

⑨执行下达在本作业环节的布控指令。

⑩结合本环节的审核结果下达布控指令。

四、审单作业中特殊事务的处理

（一）报关数据的撤销与修改程序

报关数据的修改与撤销，是指海关接受进出口货物申报后，进出口货物收发货人或者其代理人申请修改或者撤销报关单，以及根据海关要求对报关单进行修改或者撤销的事务。

海关接受进出口货物申报后，电子数据和纸质的报关单不得修改或者撤销；但是确有正当理由的，经海关审核批准，可以修改或者撤销，以保证报关单数据完整、准确、真实地反映进出口货物实际情况。属于理由正当、可以向原接受申报的海关申请修改或者撤销报关单的范围包括以下6个方面。

（1）由于报关人员操作或者书写失误造成所申报内容有误，并且未发现有走私违规或者其他违法嫌疑的。

（2）出口货物放行后，由于装运、配载等原因造成原申报货物部分或者全部退关、变更运输工具的。

（3）进出口货物在装载、运输、存储过程中因溢短装、不可抗力的灭失、短损等原因造成原申报数据与实际货物不符。

（4）根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或者国际市场实际价格付款方式需要修改申报内容的。

（5）由于计算机、网络系统等方面的原因导致电子数据申报错误的。

（6）其他特殊情况经海关核准同意的。

海关已经决定布控、查验的以及涉案的报关单在办结相关事务前不可以修改或者撤销，海关应根据相关事务处理结果，再作是否准予修改或者撤销的决定。

（二）审单作业中的海关事务担保

审单作业中的海关事务担保是指在办结通关手续前，进出境货物收发货人及其代理人要求先放行货物的，以向海关提交保证金、保函等与其依法应当履行的法律义务相适应的担保方式，保证在一定期限内履行其承诺的义务的法律行为。

1．审批与操作

审单作业中海关税款担保实行审批制度。一般情况下，隶属海关负责受理收发货人的担保、延期及销案申请，并负责保证金、保函的备案、收取、延期和核注的具体操作；直属海关审单部门负责税款担保的审批、担保报关单电子数据的审核。

2．延期与销案

保证金、保函的延期由进出口货物收发货人申请，由隶属海关受理，并按有关规定审批处理。在海关批准的担保期限内，收发货人履行其承诺的义务的，应收发货人的申请海关应当及时办理销案手续。税款担保海关应当自纳税义务人履行纳税义务之日起5个工作日内办结退转手续。

（三）退补税的处理

关税的退补是多种原因造成的：作为外部原因，包括进出口货物的收发货人申报错误、原进口减免税货物移作他用等；作为内部原因，包括海关工作差错、规定不明确等造成税款的溢征、短征和漏征，须予退税或补税。

海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知书之日起3个月内办理有关退税手续。纳税义务人发现多缴纳税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。进出口货物放行后，海关发现少征税款的，应当自货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。对于因纳税义务人违反规定或违法行为而造成的少征或者漏征，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

（四）特殊通道处理

特殊通道处理是指海关对符合国家进出口货物申报规定，但不能通过海关电子审单系统逻辑检控条件的报关单电子数据，可采取人工干预方式，将进出口收发货人或其代理人向海关申报的报关单电子数据直接派至人工审单环节进行审核的特殊处理作业方式。

经海关批准同意予以受理申报处理的，可采取特殊通道处理方式，由审单人员通过海关业务信息化管理系统的特殊申报功能提取报关单电子数据进行审核。人工审单和现场接单环节应加强对该类报关单数据的审核，保证报关单数据质量。

五、审单作业的几个时间

（1）接受申报时间：报关单电子数据第一次通过电子审单的时间，即报关单表头中的申报日期。

（2）审结时间：报关单电子数据完成电子审单或人工专业审单，置上审结标志的时间。

（3）接单审核时间：报关单电子数据通过接单审核的时间，即审单人员在H2000通关管理系统现场接单功能中完成接单审核的时间。

（4）税费打印时间：报关单关联税单中第一份有效税单（非删除或作废税单）的打印时间。

（5）税费核注时间：报关单关联税单中第一份有效税单（非删除或作废税单）的核注时间。