资产负债表需要在科目余额表的基础上编制而成，需要根据各会计科目的余额或发生额进行分析填列。资产负债表的上年年末余额即本年年初余额，可以直接从上一期资产负债表中获得，此处不再赘述。

1.资产负债表各报表项目的数据来源

资产负债表各报表项目的数据来源主要有以下几种：

1）根据总账账户余额填列。

（1）根据总账科目的期末余额填列，如“短期借款”“资本公积”等项目。

（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

2）根据明细账科目余额计算填列。

（1）“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“应收账款”和“预收账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。

（2）“预付款项”项目，需要根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”和“应付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。

（3）“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

（4）“预收款项”项目，需要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

（5）“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。

（6）“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，需要根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列。

（7）“未分配利润”项目，需要根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

（1）“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

（2）“其他非流动资产”项目，根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列。

（3）“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额计算填列。

4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

（1）资产负债表中“应收票据”“长期股权投资”“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。

（2）“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列。

（3）“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。

5）综合运用上述填列方法分析填列。

如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

2.编制资产负债表

按照各项目数据来源方式，可以采用数据链接直接引用方式，引用科目余额表、明细分类账等工作表的相关数据进行资产负债表的编制，也可以采用SUMIF和VLOOKUP等函数间接调用其他工作表的相关数据进行资产负债表的编制。本例采用直接引用方法，操作步骤如下：

（1）打开科目余额表和资产负债表。

（2）选择资产负债表中的C6单元格，即“货币资金”项目的期末余额，输入“=”。

（3）将界面切换到科目余额表中，单击单元格G2，输入“+”，再单击G3，输入“+”，再单击G4单元格。操作结果如图3-15所示。

图3-15

按下“Enter”键，界面自动切换到资产负债表，并显示C6单元格的计算结果2980550，如图3-16所示。

图3-16

此时显示C6单元格的计算公式为：C6=’202009总账及试算平衡表’!G2+’202009总账及试算平衡表’!G3+’202009总账及试算平衡表’!G4

（4）参照步骤（2）和（3）的方法，结合资产负债表各个报表项目的数据来源方式，将每个项目的公式设置完成，产生相应的计算结果。

（5）单元格C19录入求和公式，对流动资产项目求和；单元格C39录入求和公式，对非流动资产项目进行求和，单元格C45录入“=C19+C39”，求出资产总计。

（6）单元格F19、F31分别录入求和公式，对流动负债和非流动负债项目进行求和，单元格F32录入“=F19+F31”，求出负债合计。

（7）单元格F44录入“=F34+F35+F38-F39+F40+F41+F42+F43”，对所有者权益求出合计数。单元格F45录入“=F32+F44”，求出负债和所有者权益总计。

（8）查看资产负债表的“资产总计”和“负债和所有者权益总计”是否相等，如果相等，则完成资产负债表设置，如图3-17所示。如果不相等，需要检查各个项目的公式设置情况。

图3-17

（9）采用同样的方法，用“202009总账及试算平衡表”的期初余额设置上年年末余额，编制完成的资产负债表如图3-18所示。

图3-18

具体公式和函数如下：

C6=’202009总账及试算平衡表’!G2+’202009总账及试算平衡表’!G3+’202009总账及试算平衡表’!G4

C9=’202009总账及试算平衡表’!G6

C10=往来款项明细科目余额表!G4+往来款项明细科目余额表!G5+往来款项明细科目余额表!G6-往来款项明细科目余额表!H7

C12=往来款项明细科目余额表!G8

C13=’202009总账及试算平衡表’!G10

C14=’202009总账及试算平衡表’!G11+’202009总账及试算平衡表’!G12+’202009总账及试算平衡表’!G13+’202009总账及试算平衡表’!G14

C19=SUM（C6：C18）

C24=’202009总账及试算平衡表’!G15(www.daowen.com)

C28=’202009总账及试算平衡表’!G16-’202009总账及试算平衡表’!H17

C29=’202009总账及试算平衡表’!G18

C33=’202009总账及试算平衡表’!G20-’202009总账及试算平衡表’!H21

C36=’202009总账及试算平衡表’!G22

C39=SUM（C21：C38）

C45=C19+C39

D6=’202009总账及试算平衡表’!C2+’202009总账及试算平衡表’!C3+’202009总账及试算平衡表’!C4

D7=’202009总账及试算平衡表’!C5

D9=’202009总账及试算平衡表’!C6

D10=往来款项明细科目余额表!C4+往来款项明细科目余额表!C5+往来款项明细科目余额表!C6-往来款项明细科目余额表!D7

D12=往来款项明细科目余额表!C8

D13=’202009总账及试算平衡表’!C10

D14=’202009总账及试算平衡表’!C11+’202009总账及试算平衡表’!C12+’202009总账及试算平衡表’!C13+’202009总账及试算平衡表’!C14

D19=SUM（D6：D18）

D24=’202009总账及试算平衡表’!C15

D28=’202009总账及试算平衡表’!C16-’202009总账及试算平衡表’!D17

D29=’202009总账及试算平衡表’!C18

D33=’202009总账及试算平衡表’!C20-’202009总账及试算平衡表’!D21

D36=’202009总账及试算平衡表’!C22

D39=SUM（D21：D38）

D45=D19+D39

F6=’202009总账及试算平衡表’!H23

F9=’202009总账及试算平衡表’!H24

F10=往来款项明细科目余额表!H9

F13=’202009总账及试算平衡表’!H26

F14=’202009总账及试算平衡表’!H27

F15=’202009总账及试算平衡表’!H28+’202009总账及试算平衡表’!H29

F19=SUM（F6：F18）

F21=’202009总账及试算平衡表’!H30

F31=SUM（F21：F30）

F32=F19+F31

F34=’202009总账及试算平衡表’!H31

F38=’202009总账及试算平衡表’!H32

F42=’202009总账及试算平衡表’!H33

F43=’202009总账及试算平衡表’!H34+’202009总账及试算平衡表’!H35

F44=F34+F35+F38-F39+F40+F41+F42+F43

F45=F32+F44

G6=’202009总账及试算平衡表’!D23

G9=’202009总账及试算平衡表’!D24

G10=往来款项明细科目余额表!D9

G13=’202009总账及试算平衡表’!D26

G14=’202009总账及试算平衡表’!D27

G15=’202009总账及试算平衡表’!D29

G19=SUM（G6：G18）

G21=’202009总账及试算平衡表’!D30

G31=SUM（G21：G30）

G32=G19+G31

G34=’202009总账及试算平衡表’!D31

G38=’202009总账及试算平衡表’!D32

G42=’202009总账及试算平衡表’!D33

G43=’202009总账及试算平衡表’!D35

G44=G34+G35+G38-G39+G40+G41+G42+G43

G45=G32+G44