（一）现金流量表的内容

企业产生的现金流量分为以下三类：

1.经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、收到的税费返还或其他与经营活动有关的现金、购买商品或接受劳务、支付工资和缴纳税款等流入和流出的现金及现金等价物的活动和事项。通过经营活动产生的现金流量，可以分析企业的经营活动对于现金流量净额的影响程度，判断企业在不动用外筹资金的情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利、对外投资等。在编制现金流量表时，应当根据本企业的实际情况，对经营活动产生的现金流量项目进行合理的归类。

2.投资活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。现金流量表中所指的“投资”既包括对外投资，也包括长期资产的购建与处置。投资活动主要包括取得和收回投资、构建或处置固定资产、购买或处置无形资产、处置子公司及其他营业单位流入和流出的现金及现金等价物的活动或事项。通过投资活动产生的现金流量，可以分析投资活动对企业现金流量净额的影响程度。

3.筹资活动产生的现金流量(www.daowen.com)

筹资活动产生的现金流量是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动主要包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等流入和流出的现金及现金等价物的活动或事项。偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。依据筹资活动产生的现金流量，可以分析企业通过筹资活动获取现金的能力，判断企业的筹资活动对于现金流量净额的影响程度。

企业编制现金流量表进行现金流量分类时，对于自然灾害损失、保险索赔等特别项目，应当根据其性质分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

（二）现金流量表的结构

我国企业现金流量表采用报告式结构，基本结构包括两部分：正表和补充资料。正表包括六项内容：①经营活动产生的现金流量（直接法编制）；②投资活动产生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量；④汇率变动对现金及现金等价物的影响；⑤现金及现金等价物净增加额；⑥期末现金及现金等价物余额。补充资料包括三项内容：①将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即在补充资料中采用间接法披露经营活动产生的现金流量信息；②不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；③现金及现金等价物净变动情况。分类反映企业活动现金流量信息，最后汇总综合反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。

我国企业现金流量表的格式如表13-8所示（见第327页）。