为了核算及监督企业应付账款的发生、偿还及转销情况，应设置“应付账款”账户。该账户贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。

“应付账款”账户一般应按照债权人设置明细账户进行明细核算。

（一）发生应付账款

企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据发票账单借记“材料采购”“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按应付的价款，贷记“应付账款”科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

此外，应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

【例9-3】青鸟公司为增值税一般纳税企业，5月5日向东岛公司购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明售价为500000元，增值税税额为85000元。材料已验收入库，货款尚未支付。青鸟公司会计处理如下：

借：原材料 500000

应交税费——应交增值税（进项税额） 85000

贷：应付账款——东岛公司 585000

（二）偿还应付账款

企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。

【例9-4】承【例9-3】，青鸟公司于5月30日以银行存款支付货款。青鸟公司会计处理如下：

借：应付账款——东岛公司 585000

贷：银行存款 585000

（三）转销应付账款

企业转销确实无法支付的应付账款（例如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

【例9-5】12月31日，有确凿证据表明青鸟公司的一笔20000元的应付账款为无法支付的应付账款，应予以转销。青鸟公司会计处理如下：(www.daowen.com)

借：应付账款 20000

贷：营业外收入 20000

小思考

你认为企业无法支付应付账款的具体情形会是什么？

（四）暂估应付账款

对于材料物资已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于期末按照材料物资的暂估价值，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初，作相反会计分录予以冲回，以便发票账单到达时按照实际成本借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。

【例9-6】10月31日，青鸟公司购入一批M材料已经验收入库，发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本。该批材料暂估价值为50000元。当年11月18日，发票账单收到，增值税专用发票注明，材料价款52000元，增值税额8840元，款项已用银行存款支付。青鸟公司会计处理如下：

1）月末暂估入账时

借：原材料 50000

贷：应付账款——暂估应付账款 50000

2）次月初，作相反会计分录冲回

借：应付账款——暂估应付账款 50000

贷：原材料 50000

3）发票账单收到，按实际成本入账

借：原材料 52000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8840

贷：银行存款 60840