固定资产的初始入账价值是历史成本，由于固定资产使用年限较长，市场条件和经营环境的变化、科学技术的进步以及经营管理不善等原因，都可能导致固定资产创造未来经济利益的能力大大下降。因此，固定资产的真实价值有可能低于账面价值，在期末必须对固定资产减值损失进行确认。

固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

企业应当设置“固定资产减值准备”账户，核算企业计提固定资产减值准备所形成的损失。企业按减记的金额，借记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。

【例6-17】2013年12月31日，乙公司的某设备存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可收回金额合计为2200000元，账面价值为2500000元，以前年度曾对该设备计提过100000元的减值准备。乙公司应编制如下会计分录：(www.daowen.com)

应计提固定资产减值准备=（2500000-2200000）-100000）=200000（元）

借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 200000

贷：固定资产减值准备 200000