出纳岗位核算业务

（一）岗位概述

出纳工作是管理货币资金、有价证券、票据收进和支出的一项管理工作。所谓出纳是对按照有关货币资金管理制度和规定，办理本单位的现金收付、银行结算，登记相关账户，保管库存现金、有价证券、各种票据及财务印章等工作的总称。出纳保管和核算企业流动性最强的资金，应加强对出纳岗位核算的管理与控制。

1.出纳岗位职责

依据《会计法》等相关会计法规和工作规范，出纳岗位主要职责有：

（1）按照国家管理部门发布实施的《现金管理暂行条例》和银行《支付结算办法》的规定和相关制度，办理现金收付和银行结算业务并进行日常会计核算，编制记账凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。

（2）严格执行现金内部控制制度，保管好库存现金及各种有价证券（国债、股票、债券等），确保其安全和完整。要对库存现金每日进行清查，不得有擅自“坐支”现金、编造用途套取现金、公款私存、私设小金库等违法违规行为。

（3）严格执行银行存款结算纪律和内部控制制度，不出租、出借单位银行账户为其他单位办理结算，不签发空头支票。随时掌握银行存款余额情况，为企业管理层合理有效运用货币资金及时提供准确信息。

（4）负责保管与货币资金有关的印章、空白收据和空白支票。

（5）依据国家外汇管理和结汇、购汇制度及有关批件，办理外汇出纳业务。

2.出纳岗位核算内容(www.daowen.com)

（1）库存现金、银行存款和其他货币资金的收付业务核算和清查的核算。

（2）编制记账凭证，设置并登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（二）案例及分析

案例一 库存现金业务案例

资料1：金阳公司新来出纳员小李在1月6日和8日两天的现金业务结束后，进行例行清查时，发现6日现金溢余60元，8日现金短缺50元。小李思来想去也未找出原因，考虑到两次金额都不多，也为了息事宁人和保全自己的面子，小李决定少的钱自己掏腰包补上，多的钱先收起来，小李的做法对吗？

分析：不对。小李这样做是违反《企业会计准则》和《企业会计制度》的，无论金额大小，只要现金清查时账款不符，都要按照会计准则和会计制度规定的方法和程序，进行相应的账务处理。依据现金清查制度，对于有待查明原因的现金溢余和短缺，应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待查明原因按管理权限报经批准后，依情况作出相应的处理（处理方法在前文已讲，这里不再赘述）。

案例二 银行存款案例

资料2：华兴公司经常对其银行存款余额情况不能确切掌握，有时会影响到公司日常业务的结算。经公司指派相关人员检查出纳人员的工作发现，出纳员在每次编制银行存款余额调节表时，都是在公司银行存款日记账的余额基础上，加上或减去银行对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，且每次做完此项工作后，就立即将这些未入账的款项登记入账。华兴公司的出纳员这样处理正确吗？

分析：不对。①出纳员在每次编制“银行存款余额调节表”时，只是在公司银行存款日记账的余额基础上，加上或减去银行对账单中公司未入账款项来确定公司银行存款的实有数是不对的。照此做法，不能确定与银行对账单正确的余额是否相符，因为银行也会存在由于企业账单未到而产生未登记入账的未达账项，从而导致银行对账单的银行存款余额有误。另外，即使银行未达账项记入后，也有可能由于记账错误等使得企业银行存款账户余额与银行对账单的银行存款余额不相符。因此，没有在银行对账单的银行存款余额基础上加或减未达账项计算的正确对账单余额，与企业的调整后的银行存款账户余额核对的结果，是无法判断公司银行存款余额是不是正确的。正确的做法是：在出纳员做了上述工作后，还应在银行对账单的银行存款余额的基础上，加上或减去公司银行存款日记账中银行的未入账款项，经调整后，双方余额如果相等，则基本确认双方记账相符，否则须查明不符原因并予以调整平衡。②“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面余额的依据。对银行已登记入账而公司尚未登记入账的未达账项，公司只有在银行结算凭证到达后才能进行账务处理。所以，出纳员对凭证未到的未达账项登记入账是错误的。