现金清查是对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对及清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清查结果应编制现金盘点报告。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行；如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算。按管理权限报经批准后，分别按以下情况处理：

（1）现金清查中如果发现现金短款，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。经查属于应由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（2）现金清查中如果发现现金溢余，应借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。经查属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。

【例2-6】现金清查中发现现金多余150元。会计处理如下：

借：库存现金 150

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150

若经核查，原因不明，经批准转账。会计处理如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150

贷：营业外收入 150

【例2-7】现金清查中发现现金短缺200元。会计处理如下：

（1）短少现金时

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 230(www.daowen.com)

贷：库存现金 230

（2）若经核查，应由出纳员李方负责赔偿

借：其他应收款——李方 230

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 230

（3）若属于无法查明原因的，根据管理权限，批准转账时

借：管理费用 230

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 230

相关知识引入

“小企业会计准则”有关现金清查的的规定

● 2013年1月1日实施的《小企业会计准则》规定，现金短款由单位列支的，记入“营业外支出”科目；现金长款无法查明原因的，则记入“营业外收入”科目。