（一）库存现金总分类账的核算

为了核算库存现金的收、支和结存情况，企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。其借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数，余额在借方，表示现金的库存数额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，不在本账户核算。

库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应该核对相符。

（二）库存现金的序时核算

为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还应当设置“库存现金日记账”。库存现金日记账由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金日记账的账面结余数与实际库存现金数相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

【例2-1】企业从银行提取现金2000元备用。会计处理如下：

借：库存现金 2000

贷：银行存款 2000

【例2-2】销售商品价值500元，增值税85元，共计收到现金585元。会计处理如下：

借：库存现金 585

贷：主营业务收入 500

应交税费——应交增值税（销项税额） 85(www.daowen.com)

【例2-3】职工王芳预借差旅费1200元，以现金支付。会计处理如下：

借：其他应收款——王芳 1200

贷：库存现金 1200

【例2-4】职工王芳出差回来报销差旅费1100元，余款100元以现金交回。会计处理如下：

借：管理费用 1100

库存现金 100

贷：其他应收款——王芳 1200

【例2-5】以现金支付职工工资 50000元。

借：应付职工薪酬——工资 50000

贷：库存现金 50000